- •Міністерство аграрної політики України
- •Аудит Методичні вказівки
- •Коротка анотація
- •Розподіл навчального плану за темами модулів по курсу „Аудит” зі спеціальності 6.030601 „Менеджмент організацій”
- •Структура курсу за кмсонп для навчальної дисципліни „Аудит”
- •Розрахунок кількості балів дисципліни
- •Тема 1: Аудит і його місце в системі господарського контролю
- •Тема 2: Характеристика аудиту та аудиторських послуг
- •Тема 3: Організація аудиту та його процесу
- •Зобо’язувальні та заборонні етичні правила
- •Тема 4: Аудиторський ризик
- •Тема 5: Аудиторські докази і способи їх отримання
- •Тема 6: Документальне оформлення аудиту
- •Тема 7: Аудит активів підприємства
- •Тема 8: Аудит пасивів підприємства та результатів діяльності
- •Список рекомендованої літератури
Тема 5: Аудиторські докази і способи їх отримання
Завдання для перевірки знань
Контрольні питання
1. Суть аудиторських доказів.
2. Класифікація аудиторських доказів.
3. Правила оцінки достовірності аудиторських доказів.
4. Джерела аудиторських доказів.
5. Вимоги до кількості та якості аудиторських доказів.
6. Методичні прийоми і процедури отримання аудиторських доказів.
7. Фактичний контроль.
8. Документальний контроль.
9. Аналітичні процедури в аудиті
10. Процедури по суті.
11. Тести контролю.
Ситуаційні завдання
Завдання 1.
Виконати тести , проставивши відповідні позначки напроти наведених нижче тверджень (так - «+», ні – «-»):
Відповідь |
№ п/п |
Твердження |
|
1 |
Чим більше зібрано доказів, тим менш достовірний висновок |
|
2 |
Докази повинні бути достатніми й достовірними, але не релевантними |
|
3 |
Якість доказів залежить від їх кількості |
|
4 |
Усні докази – надійне джерело інформації |
|
5 |
Якщо ризик контролю високий, слід зібрати більше доказів |
|
6 |
Докази несуттєво впливають на аудиторське судження |
|
7 |
Якщо внутрішній ризик низький, то аудитор може довіряти документам, які знаходяться на підприємстві |
|
8 |
Повнота і цінність аудиторських доказів залежить від уміння застосовувати відповідні способи у процедурах аудиту |
|
9 |
Відомі такі види доказів: документальні, фізичні, хімічні, письмові, усні, математичні, ревізійні |
|
10 |
Релевантні докази – це докази, що не мають прямого відношення до об’єкта аудиту |
Завдання 2.
Вихідні дані:
Аудитором були проведені наступні процедури:
перевірка документів про реєстрацію транспортних засобів;
перевірка документів на їх придбання;
перевірка фактичної наявності транспортних засобів;
отримання усних підтверджень від продавця транспортних засобів.
Визначити, які із запропонованих процедур нададуть дані про право власності компанії на транспортні засоби.
Завдання 3.
Вихідні дані:
Проведені наступні процедури аудиту:
перевірка віднесення на рахунок 28 “Товари” товарів, які знаходяться на зберіганні в іншому місці;
співставлення даних аналітичного обліку по рахунку 28 “Товари” і інвентаризаційної відомості (при цьому особливе значення приділяється коштовним товарам);
перевірка правильності обліку залежаних та застарілих товарів;
перевірка повноти кодування товарно-матеріальних цінностей за даними інвентаризаційної відомості і поточного обліку.
Необхідно: Визначити, з яких із запропонованих процедур будуть отриманні найбільш точні дані про оцінку товарів.
Завдання 4.
Вихідні дані:
Є документи отриманні із наступних джерел:
від третіх осіб
від клієнтів на основі зовнішніх даних
від клієнтів на основі внутрішніх даних
зібрані аудитором на основі бухгалтерських записів фірми-клієнта.
Оцінити дані докази з точки зору їх надійності.
Завдання 5.
Виявити порушення та описати методику одержання аудиторських доказів:
1. За видатковим касовим ордером № 14 від 1 березня поточного року було видано під звіт інженеру Уварову М.С. 570 грн. на витрати по відрядженню до міста Києва. У видатковому касовому ордері № 14 в якості підтверджуючого документа зазначено наказ № 8. Аудитор встановив, що згідно з цим наказом Іванов І.С. відряджається до м. Мінськ строком на 3 дні з 3 по 6 березня.
2. У видатковому касовому ордері № 14 наявні підписи касира та бухгалтера з обліку грошових коштів. При зіставленні підпису одержувача коштів у видатковому касовому ордері № 14 з підписом Уварова М.С. в розрахунково-платіжній відомості на одержання зарплати за попередній місяць встановлено, що підписи не збігаються.
3. При подальшій перевірці готівкових операцій встановлено, що за Уваровим М.С. на дату видачі грошей обліковується дебіторська заборгованість розміром 400 грн. за раніше виданими сумами.
Завдання 6.
Вказати, якими письмовими доказами може бути підтверджена або спростована зібрана аудитором інформація в ході аудиту ТОВ «Альянс». Охарактеризувати методи збору доказів.
Аналіз інформації, зібраної в ході аудиту ТОВ «Альянс»
№ п/п |
Інформація |
Письмові докази |
Методи збору |
1 |
Відсутність наказів на відрядження працівників |
|
|
2 |
Видача готівки в підзвіт особам, що не відзвітували за раніше одержаними авансами |
|
|
3 |
Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, що не є працівниками підприємства |
|
|
4 |
Недоотримання встановлених норм витрат на відрядження |
|
|
5 |
Віднесення сум податку на додану вартість на первісну вартість придбаних матеріальних цінностей |
|
|
6 |
Некоректне складання кореспонденції за операціями з оприбуткування основних засобів |
|
|
7 |
Неправильне виведення залишків цінностей на кінець звітного періоду у складі ТМЦ |
|
|
8 |
Торгівля ветеринарними препаратами за відсутності ліцензії |
|
|
9 |
Виплата з каси за роботу, яка фактично не виконувалася |
|
|
10 |
Необгрунтоване віднесення сум ПДВ на податковий кредит |
|
|
Завдання 7.
Визначити джерела отримання аудиторських доказів для підтвердження реальності таких статей балансу:
1. Основні засоби.
2. Запаси:
- готова продукція;
- товари.
3. Грошові кошти та їх еквіваленти.
4. Статутний капітал.
5. Пайовий капітал.
6. Довгострокові кредити банку.
7. Короткострокові кредити банку.
8. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги.
Завдання 8.
1. Проведіть тестування на основі нижчеподаної таблиці.
2. Оберіть правильні відповіді.
Питання |
Варіанти відповідей |
1.Найменш надійним джерелом для доказів аудитора є:
|
1. Проведений аудитором огляд цінностей 2. Внутрішні документи господарюючого суб’єкта 3. Документальні підтвердження, отримані від третіх сторін 4. Усне пояснення керівництва |
2. Яке із визначень відповідає терміну «аудиторські докази»:
|
1 . Аудиторські докази – це інформація, одержана від третіх осіб, що дозволяє аудитору висловити думку щодо фактів господарської діяльності підприємства 2. Аудиторські докази – це інформація, одержана під час перевірки, на якій ґрунтується аудиторська думка 3. Аудиторські докази – це внутрішня інформація підприємства, на основі якої відбувається підготовка аудиторського звіту |
3. За характером подання інформації аудиторські докази можуть бути: |
1 . Внутрішні та зовнішні 2. Облікові та звітні 3. Візуальні, документальні та усні |
4. Який доказ є найбільш достовірним:
|
1. Одержаний від підприємства-замовника 2. Одержаний аудитором самостійно 3. Одержаний від постачальників підприємства-замовника 4. Одержаний із засобів масової інформації |
5. Тести, що проводяться для отримання аудиторських доказів з метою виявлення суттєвих викривлень у фінансовій звітності – це: |
1 . Тести на суттєвість 2. тести контролю 3. оцінка притаманного ризику 4. оцінка ризику контролю |
6. Який з наведених типів аудиторських доказів є найбільш достовірним: |
1. Письмове підтвердження залишків на рахунках дебіторської заборгованості, отримане безпосередньо аудитором від замовника 2. Усне представлення керівництва щодо оцінки запасів 3. Копія прибуткового касового ордера |
7. Процедури отримання аудиторських доказів включають: |
1 . Інспектування і спостереження 2. Запит та підтвердження 3. Обчислювання та аналітичні процедури 4.Усе наведене вище |
8. Чи є аудиторські докази, отримані від партнера підприємства-замовника аудиту більш надійнішими, ніж внутрішня інформація підприємства: |
1 . Так 2. Ні |
9. Які критерії згідно з МСА 500 «Аудиторські докази» характеризують аудиторські докази: |
1 . Повнота та своєчасність 2. Достовірність та вірогідність 3. Достатність та відповідність |
10. На думку аудитора про достатність аудиторських доказів впливають такі фактори: |
1. Джерело та надійність наявної інформації 2. Результати попереднього аудиту 3. Точка зору замовника аудиторської перевірки |
Література: 5, 8, 10, 9, 13, 21.