Тема 6: Документальне оформлення аудиту

Завдання для перевірки знань

Контрольні питання

1. Суть аудиторського досьє.

2. Різновиди аудиторського досьє.

3. Документи, що складають досьє аудитора.

4. Суть робочих документів аудитора.

5. Мета складання робочих документів аудитора.

6. Види та склад робочих документів.

7. Вимоги до робочих документів.

8. Класифікація робочих документів.

9. Методика складання робочих документів.

10. Призначення робочої документації.

11. Методика ведення аудиторського досьє.

12. Порядок зберігання аудиторських документів.

13. Функції робочих документів.

14. Оформлення робочих документів.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

1. На основі даних умови завдання згрупувати робочі до­кументи за стадіями процесу аудиту:

— робочі документи початкової стадії;

— робочі документи стадії дослідження;

— робочі документи завершальної стадії.

2. Розробіть систему кодифікації та присвойте кожному робочому документу аудитора окремий код.

3. Результати оформіть у вигляді нижчеподаної таблиці.

№ з/п	Назва робочих документів	Код
	ПОЧАТКОВА СТАДІЯ
	ДОСЛІДНА СТАДІЯ
	ЗАВЕРШАЛЬНА СТАДІЯ

Умова завдання:

Назва робочих документів аудитора:

1. Договір на аудиторську перевірку.

2. Загальний план аудиту.

3. Робоча програма аудиторської перевірки.

4. Документація аналізу й оцінки системи бухгалтер­ського обліку.

5. Документація оцінки внутрішнього контролю.

6. Документація оцінки аудиторського ризику.

7. Баланс.

8. Звіт про прибутки та збитки.

9. Звіт про рух грошових коштів.

10. Звіт про власний капітал.

11. Примітки до фінансової звітності.

12. Опис облікової політики підприємства.

13. Акт виконання робіт.

14. Пояснювальна записка від керівника про достовір­ність і повноту наданої аудитору інформації.

15. Аудиторський висновок.

16. Аудиторські тести.

17. Акти звірки.

18. Копія статуту підприємства-клієнта.

19. Копія установчої угоди.

20. Протокол загальних зборів акціонерів.

21. Звіт аудитора перед замовником.

22. Інформація про розподіл дивідендів.

23. Інформація про використання методів оцінки запасів.

24. Витяг із висновку внутрішнього аудиту.

25. Інформація попереднього незалежного аудиту.

Завдання 2.

Провести обстеження потенційного клієнта для проведення аудиторської тематичної перевірки основних засобів та скласти відповідні документи, використовуючи додатки 1-5.

Скласти:

1. Лист замовника до аудиторської фірми з проханням про проведення аудиту;

2. Лист клієнта до попереднього аудитора з проханням надати необхідну інформацію діючому аудитору;

3. Лист нинішнього аудитора до попереднього;

4. Анкету опитування попереднього аудитора;

5. Анкету обстеження клієнта та його звітності (при обстеженні проведіть аналіз основних показників, що характеризують фінансовий стан клієнта);

6. Робочі документи по обстеженню клієнта;

7. Лист-відповідь щодо проведення аудиту:

- позитивний;

- з відмовою за результатами відповіді попереднього аудитора щодо несвоєчасних розрахунків.

Завдання 3.

За результатами перевірки касових операцій ВАТ «Комбікормовий завод» скласти такі робочі документи аудитора:

1. акт інвентаризації каси (загальноприйнятої форми);

2. відомість порушень в обліку касових операцій.

Відомість порушень касових операцій

№ п/п	Первинний документ, обліковий регістр				Зміст порушення	Характер порушення (помилка, факт обману)	Який нормативний документ порушено	Розрахунок фінансових ризиків
	назва	№	дата	сума
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.
…

Вихідні дані:

В касі ВАТ «Комбікормовий завод» інвентаризаційною комісією за участю аудитора встановлено станом на кінець дня 14 вересня поточного року: готівки при покупюрному переліку – 1265 грн., марки гербового збору на суму 13 грн.

У касі зберігаються чекові книжки по поточному рахунку. За даними касової книги на 14 вересня у касі обліковується сума 1351 грн. Ліміт каси встановлено у розмірі 1200 грн.

14 вересня були проведені такі готівкові операції:

- прибутковий касовий ордер № 14 - оприбутковано виручку їдальні 1250 грн.;

- прибутковий касовий ордер № 15 – одержано 300 грн. за авто послуги від Ломакіна О.О. (документ недооформлений);

- видатковий касовий ордер № 6 – видано за приватною розпискою Дейнеко О.А. 350 грн.;

- платіжна відомість на виплату дивідендів загальною сумою 1350 грн., у якій є підписи на отримання 1300 грн.

Завдання 5.

Скласти робочі документи за результатами аудиторського дослідження.

Вихідні дані.

Ситуація 1. У березні поточного року оприбутковано продукцію столярного цеху: блоки віконні – 32 шт., блоки дверні – 28 шт. Калькуляція продукції столярного цеху відсутня. Перевіркою нормування витрат пиломатеріалів встановлено (таблиця).

Таблиця

Виписка з книги складського обліку матеріалів

Дошка соснова
Дата	Зміст операції	Кількість,куб. м
01.03.	Списано на виробничі витрати (блоки віконні)	40
02.03.	Списано на господарські витрати	8
03.03.	Списано на виробничі витрати (блоки дверні)	35
04.03.	Списано на ремонт приміщення	10

Спеціальною перевіркою встановлено, що норми витрат пиломатеріалів на державному підприємстві: блок віконний – 0,28 куб. м., блок дверний – 0,38 куб. м. Реалізаційна ціна продукції: блок віконний – 200 грн., блок дверний – 300 грн.

Оцінити повноту оприбуткування виготовленої продукції.

Ситуація 2. Працівник Короленко Р.Л. перебував у відрядженні у м. Кременчук з 14 лютого до 19 лютого поточного року. У день від’їзду з каси підприємства ним було одержано аванс у розмірі 560 грн. На цю ж суму 25 лютого затверджено авансовий звіт за такими витратами (Таблиця):

Таблиця

Витяг зі звіту про витрати коштів у відрядженні

№ п/п	Дата	Зміст	Сума, грн.
1.	14.02.	Проїзд Полтава-Кременчук	16,00
2.	19.02.	Проїзд Кременчук-Полтава	16,00
3.		Проживання у готелі (з дворазовим харчуванням) 3 доби (рахунок № 256) 2 доби (службова записка адміністратора готелю)	240,00 120,00
4.	14.02.	Бронювання місця у готелі	40,00
5.	25.02.	Добові (5 діб)	125,00

Оцінити правомірність здійснення та відшкодування витрат на відрядження.

Завдання 6.

Оцінити наведені ситуації та вказати, який вид аудиторського висновку може бути складено за їх наслідками.

Вихідні дані.

Ситуація 1. Річна фінансова звітність підприємства складена відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність». Аудитор зібрав достатню кількість доказів та отримав усі необхідні пояснення від керівництва та персоналу підприємства. Аудитор може підтвердити можливість подальшого функціонування підприємства. При складанні звітності враховано вплив подальших подій після дати балансу.

Ситуація 2. Аудитору, що проводив перевірку у стислі строки, не було надано всієї необхідної інформації та відповідних пояснень керівництва, що значно обмежило рамки аудиту.

Ситуація 3. У ході аудиту виявлено розбіжності між окремими положеннями облікової політики підприємства-клієнта та загальноприйнятими принципами обліку. Внутрішньою зустрічною перевіркою також виявлено розбіжності між показниками журналів-ордерів, Головної книги та Балансу підприємства.

Ситуація 4. На думку аудитора, фінансова звітність не відповідає встановленим вимогам, не є достовірною і об’єктивною, показники її суттєво перекручені.

Ситуація 5. У ході перевірки мало місце суттєве обмеження її обсягу, в результаті чого аудитор не отримав необхідних доказів. Крім того, у минулому місяці поточного року аудитор обіймав посаду голови ради директорів підприємства, що перевіряється.

Завдання 7.

Визначити, який висновок повинен скласти аудитор.

Умова завдання:

Фірма К займається реалізацією будівельних матеріалів, й частина з них продається за готівку: з всієї суми готівки 750000 грн. - 125000 грн. за готівку населенню. За цією реалізацією не виконуються достатній контроль якому міг би довіряти аудитор, і в процесі перевірки не було проведено аудиторських процедур, які б дали незалежне підтвердження правильності обліку реалізації за готівку.

Література: 1, 3, 5, 7, 9, 17, 19.