Тема 12. Облік операцій з лізингу

Питання для самоконтролю:

1. Сутність та характеристика лізингових операцій.

2. Поняття та облік оперативного лізингу.

3. Поняття та облік фінансового лізингу.

4. Поняття та облік зворотнього лізингу.

5. Облік лізингових операцій на балансі лізингодавця

6. Облік лізингових операцій на балансі лізингоодержувача

Практичні завдання:

Задача 12.1.

Банк уклав угоду з фінансового лізингу. За цією угодою придбано автомобіль ринковою вартістю 50000 грн.

Строк лізингу — 5 років.

Процентна ставка, що прирощується — 12 % річних, сплачується в кінці кожного періоду платежу. Лізингоодержувач — банківська установа.

Зробіть необхідні розрахунки та відобразіть усі можливі операції на рахунках бухгалтерського обліку

Задача 12.2.

Лізингоодержувач уклав договір з оперативного лізингу будинку на 3 роки.

Вартість будівлі 65433 грн.

Строк корисного використання будівлі 20 років.

Визначена ліквідаційна вартість 5000 грн.

Щорічна лізингова плата 24000 грн.

Лізингодавець застосовує рівномірний метод нарахування амортизації.

Зробіть необхідні розрахунки та відобразіть усі можливі операції на рахунках бухгалтерського обліку

Задача 12.3.

Розмістіть кореспонденцію рахунків у відповідності до здійснених операцій:

Зміст господарської операції	Дт	Кт
Сплата лізингових платежів	9840	9910
Витрати, пов'язані з оформленням договору про фінансовий лізинг	1200	3578
Прийняття основних засобів в оперативний лізинг	3678	1200, 2600, 2620
Отримання нарахованих лізингових платежів	2075	1200
Нараховані витрати за отриманими основними засобами у фінансовий лізинг від інших банків	7018	1628

Перелік рекомендованих джерел: 1- 51.

6. Навчальні завдання для індивідуальної роботи студентів

Виконання індивідуальної роботи має важливе значення в навчальному процесі. З одного боку, вона дозволяє перевірити, наскільки студент засвоїв дисципліну, а з іншого – як він уміє поєднувати теоретичні знання з практичною діяльністю.

Якщо в процесі виконання індивідуальної роботи виникають питання, які студент не може вирішити самостійно, він повинен звернутися на кафедру за консультацією до викладача, що веде практичні або лекційні заняття.

Індивідуальна робота з дисципліни «Облік в банках» складається з двох частин. Перша індивідуальна робота виконується в двадцяти п’яти варіантах. Номер варіанту студент обирає відповідно до номеру, під яким записано його прізвище в журналі академічної групи.

Для виконання індивідуальної роботи потрібно:

1. На підставі приведених даних скласти сальдовий баланс банку на початок операційного дня.

2. По кожній господарській операції скласти бухгалтерські проведення і занести їх в журнал реєстрації господарських операцій та записати суми у відповідності з варіантом.

3. На підставі даних, наведених в, відкрити рахунки та записати залишки на початок звітного періоду.

4. Відобразити на рахунках господарські операції, що мали місце за звітний період.

5. Закрити рахунки.

6. Скласти обігово-сальдовий баланс на кінець операційного дня банку.

Методичні вказівки щодо виконання першої індивідуальної роботи наступні. Баланс активів та пасивів формується за даними рахунків 1-5 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Активні та пасивні рахунки в балансі відображаються окремо у такій послідовності: балансові рахунки у розрізі рахунків ІV порядку, усього за кожною групою рахунків, усього за кожним розділом рахунків, усього за класом рахунків.

Контрактивні рахунки в активах і контрпасивні рахунки в пасивах відображаються з протилежним знаком і зменшують відповідні статті за групами та розділами.

Підсумок за активами завжди має дорівнювати сумі зобов’язань і капіталу банку.

Статті доходів і витрат у місячному балансі показують за даними рахунків 6-го та 7-го класів Плану рахунків. Залишки за цими рахунками не враховуються в підрахунку валюти балансу. Облік доходів і витрат банку впродовж року ведеться методом накопичення, тобто записи за рахунками 6-го та 7-го класів відображаються наростаючим підсумком з початку року. Наприкінці кожного звітного періоду доходи цього періоду порівнюються з витратами. Таке зіставлення доходів і витрат здійснюється з метою визначення результату діяльності банку як різниці між загальною сумою доходів і загальною сумою витрат. Результат діяльності банку відображається в місячному балансі окремою статтею після підсумків за рахунками 6-го та 7-го класів. Ця ж сума відображається в класі капіталу банку і таким чином додається до валюти балансу. Є очевидним, що позитивний фінансовий результат (прибуток) збільшує загальну суму капіталу , а негативний результат (збиток) – зменшує її. Рахунки управлінського обліку до балансу не вводяться.

Позабалансові рахунки формуються за даними рахунків 9-го класу Плану рахунків. Загальний підсумок активних позабалансових рахунків має дорівнювати сумі пасивних позабалансових рахунків.

Усі названі вище статті показуються в балансі в розрізі резидентів, нерезидентів і валют.

Структура річного балансу банку є відмінною від структури місячного балансу. Річний баланс являє собою тільки баланс активів і пасивів, до того ж статті активів і пасивів є укрупненими.

Рахунки доходів і витрат закриваються один раз наприкінці року і в річному балансі не показуються. Результат діяльності банку в річному балансі відображається у складі власного капіталу банку за статтею “Прибуток звітного року, що очікує затвердження” або “Збиток звітного року, що очікує затвердження”. За від’ємного результату зменшується сума капіталу. Залишки за позабалансовими рахунками показуються після валюти балансу укрупненими статтями. При цьому рівність активу і пасиву за рахунками 9-го класу зберігається. Вихідні дані для виконання індивідуальної роботи представлено нижче (табл.1.6, 1.7,1.8).

Друга частина індивідуальної роботи передбачає написання реферату. Він виконується на стандартних аркушах паперу. Робота повинна бути надрукована на друкарській машинці (принтері) через 1,5 інтервали.

Обсяг реферату: 10-12 сторінок. Текст розміщується на одній стандартній сторінці паперу з полями: ліворуч , знизу і зверху – 20 мм, праворуч – 10 мм. Розмір шрифта (Times New Roman) – 14, інтервал – 1,5.

Титул і вся робота оформлюється згідно з установленим порядком (Дод.А). На титульній сторінці потрібно вказати назву університету, спеціальність, дисципліну, тему, курс, прізвище та ініціали студента.

План реферату повинен складатися із вступу, пунктів основної частини, висновків, списку використаної літератури. У тексті кожний пункт плану необхідно виділити. Реферат не може бути написаний з використанням тільки одного літературного джерела.

Реферат студент підписує і проставляє дату виконання. З відома керівника курсу студент може виконати реферат за темою, не передбаченою у запропонованому переліку. Списані роботи і такі, що не відповідають вище визначеним вимогам, не зараховуються. У такому випадку студент зобов’язаний написати інший реферат з урахуванням усіх зауважень.

Таблиця 1.6

Залишки на рахунках комерційного банку станом на 01.01.201_

Назва рахунків	Варіанти
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Короткострокові кредити, отримані від НБУ	500	302	720	440	468	470	275	350	164	500	463	455
Інвестиції в інші асоційовані компанії	95	108	120	103	116	107	121	112	600	95	97	125
Кореспондентський рахунок банку в НБУ	465	534	735	606	475	520	534	550	515	465	515	525
Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання	515	576	614	635	564	580	536	516	614	515	468	563
Зареєстрований статутний капітал банку	1330	1590	1669	1050	1200	1400	1300	1600	1700	1330	1330	1320
Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання	900	1300	700	955	985	1100	1312	700	1000	900	850	1050
Резервні фонди	173	114	142	159	163	136	142	143	160	173	115	116
Кошти на вимогу суб’єктів господарювання	812	497	750	793	755	716	718	900	802	812	884	736
Запаси матеріальних цінностей на складі	228	283	220	250	216	228	214	255	260	228	214	205
Короткострокові кредити, що отримані від інших банків	28	57	115	558	135	62	53	67	582	28	57	90
Банкноти та монети	15	36	20	46	32	17	14	23	27	34	38	43
Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку	141	126	137	129	132	119	147	135	121	114	125	130
Процентні доходи за кредитами, що надані суб’єктам господарювання	100	95	70	85	90	80	65	105	75	60	115	110

Таблиця 1.7

Операції комерційного банку за 01.01.201_ р.

№ операції	Зміст господарських операцій	Варіанти
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Зараховано виручку від реалізації	128	144	117	119	129	143	115	124	116	132	146	134
2	Видані кошти на виплату заробітної платні	46	41	47	40	39	45	37	43	44	43	40	37
3	Перераховані кошти за отримані послуги	15	25	21	15	19	16	20	21	25	18	17	12
4	Зарахований наданий банком короткостроковий кредит	149	161	163	161	162	165	159	156	156	160	157	163
5	Перераховані платежі до державного бюджету	12	13	12	14	15	13	12	12	10	12	15	16
6	Одержано до каси готівку для зарахування на рахунки суб`єктів господарської діяльності	34	34	31	34	32	33	36	35	35	35	31	30
7	Одержано кредити від інших банків	51	46	46	44	45	47	45	43	49	48	52	49
8	Здійснена попередня оплата за основні засоби	12	15	19	18	20	19	14	16	15	13	20	19
9	Отримано попередньо оплачений об`єкт основних засобів	12	15	19	18	20	19	14	16	15	13	20	19
10	Введено в експлуатацію отримані від постачальника основні засоби	10	14	17	16	15	16	10	15	14	12	20	16
11	Здійснена капіталізація дивідендів, що спрямовуються на збільшення статутного капіталу	5	8	6	9	3	7	9	7	2	5	9	7
12	Збільшено статутний капітал за рахунок капіталізації дивідендів після його реєстрації	14	16	10	12	13	15	16	12	15	10	18	16
13	Оприбутковано на склад господарські матеріали	8	1	5	3	4	3	6	6	9	5	7	2

Продовження таблиці 1.7

№ операції	Зміст господарських операцій	Варіанти
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11		12
14	Видана із каси готівка в національній валюті суб’єктам господарської діяльності	76	85	72	83	74	79	86	85	71	70		75	85
15	Видана із каси готівка в іноземній валюті	52	63	49	65	57	55	51	59	53	58		62	64
16	Видані короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльності	2000	2500	2300	2150	2200	2100	2050	2350	2550	2250		2075	2015
17	Видані довгострокові кредити суб’єктам господарської діяльності	1200	1300	1350	1150	1250	1400	1450	1470	1390	1280		1260	1240
18	Суб’єкти господарської діяльності повернули короткострокові кредити	2000	2500	2300	2150	2200	2100	2050	2350	2550	2250		2075	2015
19	Суб’єкти господарської діяльності повернули довгострокові кредити	1200	1300	1350	1150	1250	1400	1450	1470	1390	1280		1260	1240
20	Надійшли грошові кошти за платіжно-касове обслуговування	150	175	182	169	184	176	165	173	160	164		155	157
21	Надійшли відсотки за користування банківськими кредитами	20	40	60	80	65	55	75	15	95	50		70	25

Продовження таблиці 1.8

№ операції	Зміст господарських операцій	Варіанти
		13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25
1	Зараховано виручку від реалізації	143	118	125	141	126	119	129	131	114	125	116	141	127
2	Видані кошти на виплату заробітної платні	38	45	41	39	41	45	46	42	42	41	49	43	41
3	Перераховані кошти за отримані послуги	19	21	22	23	17	18	19	16	22	23	19	18	17
4	Зарахований наданий банком короткостроковий кредит	171	157	164	155	157	173	155	153	155	166	170	162	161
5	Перераховані платежі до державного бюджету	17	11	14	15	13	11	16	11	11	13	11	14	12
6	Одержано до каси готівку для зарахування на рахунки суб`єктів господарської діяльності	38	39	36	38	36	32	33	38	30	38	35	36	32
7	Одержано кредити від інших банків	48	42	42	44	52	45	52	46	44	45	47	45	42
8	Здійснена попередня оплата за основні засоби	17	16	18	13	15	18	20	17	14	16	15	12	20
9	Отримано попередньо оплачений об`єкт основних засобів	17	16	18	13	15	18	20	17	14	16	15	12	20
10	Введено в експлуатацію отримані від постачальника основні засоби	13	14	16	12	12	13	20	14	12	16	15	12	14
11	Здійснена капіталізація дивідендів, що спрямовуються на збільшення статутного капіталу	3	5	8	4	8	9	5	2	5	7	8	3	5
12	Збільшено статутний капітал за рахунок капіталізації дивідендів після його реєстрації	11	11	10	17	12	15	13	14	12	14	12	13	15
13	Оприбутковано на склад господарські матеріали	2	5	4	6	7	2	6	2	4	7	8	2	3

Продовження таблиці 1.8

№ операції	Зміст господарських операцій	Варіанти
		13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23		24
14	Видана із каси готівка в національній валюті суб’єктам господарської діяльності	71	84	73	82	75	80	87	86	72	79		76	89
15	Видана із каси готівка в іноземній валюті	53	64	50	66	58	56	52	60	54	59		63	65
16	Видані короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльності	2050	2550	2350	2200	2250	2150	2100	2400	2600	2300		2125	2065
17	Видані довгострокові кредити суб’єктам господарської діяльності	1270	1370	1420	1220	1320	1470	1520	1540	1460	1350		1330	1310
18	Суб’єкти господарської діяльності повернули короткострокові кредити	2090	2590	2390	2240	2290	2190	2140	2440	2640	2340		2165	2105
19	Суб’єкти господарської діяльності повернули довгострокові кредити	1260	1360	1410	1210	1310	1490	1510	1530	1450	1340		1320	1300
20	Надійшли грошові кошти за платіжно-касове обслуговування	15	25	21	15	19	16	20	21	25	18		17	12
21	Надійшли відсотки за користування банківськими кредитами	149	161	163	161	162	165	159	156	156	160		157	163

Тематика рефератів:

1. Кореспондентські відносини між банками, відкриття кореспондентських рахунків.

2. Методика і техніка складання звітності банку за операціями в іноземній валюті.

3. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку і звітності в обліковій системі банків України.

4. Національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку (НП(С)БО), особливості їх використання в банківських установах.

5. Облік валютних операцій банків.

6. Облік власного капіталу та залучених коштів банку.

7. Облік доходів банку.

8. Облік інвестиційної діяльності банків.

9. Облік касових та розрахункових операцій в банках України.

10. Облік лізингових операцій банків.

11. Облік міжбанківських кредитів у банках України.

12. Облік міжбанківських розрахунків, що здійснюються через СЕП Національного банку.

13. Облік операцій банків по короткостроковому кредитуванню суб'єктів господарської діяльності.

14. Облік операцій банків по кредитуванню зовнішньоекономічної діяльності суб'єктів господарювання.

15. Облік операцій банків по кредитуванню юридичних і фізичних осіб в іноземній валюті.

16. Облік операцій банку з формування фінансових результатів.

17. Облік операцій банку по нарахуванню та сплаті податку на прибуток і податку на додану вартість.

18. Облік операцій з іноземною валютою, здійснюваних обмінними пунктами банків.

19. Облік операцій з цінними паперами емітованими банком.

20. Облік операцій по короткостроковому кредитуванню в системі установ Ощадного банку України.

21. Облік операцій по нарахуванню, сплаті та стягненню процентів за різними операціями банків.

22. Облік операцій по обслуговуванню клієнтів банками.

23. Облік операцій по формуванню і використанню резервних фондів банку.

24. Облік операційних витрат банку.

25. Облік пасивних операцій банків.

26. Облік прибутку банку.

27. Облік розрахунків з працівниками банків по заробітній платі.

28. Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (ВПС) комерційного банку.

29. Облік фінансових результатів діяльності банку.

30. Облік фінансових ризиків у банківській діяльності.

31. Облік форвардних та ф'ючерсних операцій, здійснюваних банками України.

32. Облікова політика банку.

33. Організація бухгалтерського обліку операцій по придбанню та руху матеріальних цінностей в установах банків.

34. Організація документообігу в банках.

35. Організація обліково-операційної роботи у банках України.

36. Організація обліку міжбанківських розрахунків при застосуванні різних моделей обслуговування консолідованих кореспондентських рахунків комерційних банків у СЕП.

37. Організація обліку міжнародних розрахунків у банках.

38. Порядок здійснення міжбанківських розрахунків в Україні.

39. Порядок здійснення та облік міжбанківських розрахунків при встановленні прямих кореспондентських відносин між комерційними банками.

40. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках.

41. Складання бухгалтерської звітності у банках.

42. Сутність і класифікація банківської документації. Види документів.

43. Технологія реалізації міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (СЕП) НБУ.

44. Фінансова звітність банків, як елемент методу бухгалтерського обліку.

45. Характеристика окремих видів бухгалтерського обліку в банках, об’єкти обліку.

46. Характеристика законодавчо визначених принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні.

47. Організація обліково-операційної роботи в банківських установах. Структура і функції обліково-операційного апарату.

48. Характеристика плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та шляхи його перебудови.