Тема 6. Облік операцій з цінними паперами

Завдання 1

1. Погодьте визначення з термінами, проставляючи біля них відповідні літери.

Терміни:

1. Дата розрахунку.

2. Цінний папір з дисконтом.

3. Премія.

4. Резерв.

5. Справедлива вартість

6. Собівартість цінного папера.

7. Цінні папери в портфель до погашення.

8. Борговий цінний папір.

9. Портфель цінних паперів.

10. Ринкова вартість цінного папера.

Визначення:

1. Сума, за якою може бути здійснені обмін активу або оплата зобов'я­зання.

Б. Цінний папір, що реалізується за ціною, нижчою від його номінальної вартості.

2. Сума коштів, яку можна отримати від продажу цінного папера на активному ринку цінних паперів.

Г. Дата, з якої актив передається банку або з якої актив передається бан­ком.

Д. Ціна придбання цінного папера, включаючи накопичені проценти та ви­трати на операції з придбання.

Е. Перевищення вартості придбання цінних паперів над вартістю їх пога­шення.

Є. Боргові цінні папери, щодо яких є намір і змога утримувати їх до строку погашення.

Ж.Цінні папери, згруповані для обліку за їх типами і призначенням.

3. Цінний папір, за яким емітент несе зобов'язання повернути у визначений

термін кошти, інвестовані в його діяльність.

І. Відображення зменшення вартості активів.

Завдання 2

10.04.20xl р. банк "Акцепт" придбав у торговий портфель банку 200 акцій виробничого об'єднання "Надія" за 11 грн за акцію та 100 акцій банку "Дилер"за 10 грн. за акцію.

30.04. 20x1 р. ринкова вартість акцій банку "Дилер" зросла до 11 грн. за ак­цію.

31.05.20x1 р. вартість акцій виробничого об'єднання "Надія" зменшилась до 9 грн. за акцію.

31.07.20x1 р. вартість акцій виробничого об'єднання "Надія" вросла до 10 грн. за акцію.

05.08.20x1 р. банк "Акцепт" продав акції банку "Дилер" за ціною 11 грн. за акцію.

Завдання

1. Скласти бухгалтерські проводки.

2. Скласти документи за операцією, яка відбулась 31.05. 20x1 р.

Завдання 3

10.02.20xl р. банк "Дисконт" придбав 500 акцій банку "Соло" у портфель банку на продаж за 5000 гривень. Банк сплатив комісійні послуги брокеру в розмірі 0,5 % від суми.

15.01.20x2 р. оголошені дивіденди за 20x1 р. у розмірі 0,10 грн. за акцію.

25.01.20x2 р. отримано дивіденди.

30.01.20x2 р. продано 300 акцій ціною 12 грн. за акцію.

28.02.20x2 р. ринкова вартість акцій зменшилась до 9 грн. за акцію.

10.03.20x2 р. банк продав 200 акцій за ціною 8 грн. за акцію.

Завдання

1. Скласти бухгалтерські проводки.

2. Визначити дохідність банку від операцій з цінними паперами.

Завдання 4

05.03.20xl р. банк "Рейтинг" придбав у портфель банку на продаж 500 акцій інвестиційної компанії на інвестиції ціною 20 грн за акцію.

12.01.20x2 р. оголошені дивіденди за 20x1 р. у розмірі 0,15 грн. за акцію.

20.01.20x2 р. отримано дивіденди.

31.12.20x2 р. вартість акцій зменшилась до 18 грн. за акцію.

13.03.20x3 р. банк продав акції вартістю 19 грн. за акцію.

Завдання

1. Скласти бухгалтерські проводки.

2. Скласти документи за операцією, яка відбулась 13.03.20x3 р.

3. Визначити результат діяльності від операцій з цінними паперами.

Завдання 5

17.01.20xl р. банк "Номінал" придбав 1000 простих акцій асоційованих компаній за 15 грн за акцію. Пайова частка банку 25 %.

31.12.20x1 р. компанія звітувала про чистий прибуток у розмірі 4000 грн. Банк визнав свою частку прибутку.

31.12.20x1 р. компанія оголосила і сплатила дивіденди у сумі 1000 грн. Банк отримав 25 %.

Завдання

Здійснити розрахунки та скласти бухгалтерські проводки.

Завдання 6

Банк "Кредо" придбав цінні папери:

а) облігації місцевих органів державного управління у портфель банку до погашення — 9700 грн; у т. ч. номінал — 10 000 грн;

б) боргові зобов'язання, випущені іншим банком у портфель банку на продаж — 1620 грн; у т.ч. номінал — 1600 грн.

Завдання

1. Визначити, результатом чого є різниця між сумою придбання та номіна­лом боргових зобов'язань.

2. Скласти бухгалтерські проводки.

Завдання 7

Банк "Кредо" нарахував та відобразив в обліку:

а) амортизацію дисконту за облігаціями місцевих органів державного управління у портфель до погашення на інвестиції — 100 грн;

б) амортизацію премії — 20 грн за борговими зобов'язаннями, випущеними іншим банком у портфель на продаж.

Завдання

1. Скласти бухгалтерські проводки.

2. Визначити балансову вартість цінних паперів (а, б), використовуючи по­чаткові дані попередньої задачі.

Завдання 8

Банк "Кредо" здійснив такі операції:

02.06.20x1 р. придбані у портфель банку на продаж акції, випущені банком за номінальною вартістю 11 грн — 1100 грн.

30.06.20x1 р. за результатами котирування вартість однієї акції становить 10 грн 50 коп.

31.06.20x1 р. за результатами котирування вартість однієї акції становить 10 грн 70 коп.

Завдання

1. Визначити суми переоцінки та резерву.

2. Скласти бухгалтерські проводки.

Завдання 9

01.03.20xl р. банк "Сатурн" придбав у МП "Кріон", клієнта банку, облігації у портфель банку на продаж на загальну суму 14 000 грн. Строк обігу — 2 роки, облігації випущені під 10 % річних, які підлягають сплаті в момент погашен­ня боргових зобов'язань.

01.05.20x1 р. банк продав облігації з урахуванням нарахованих процентів. Ринкова вартість облігацій під час продажу становила 15 100 грн.

Завдання

1. Зробити розрахунки.

2. Скласти бухгалтерські проводки.

3. Визначити результат діяльності банку від операцій з облігаціями.

Завдання 10

10.02.20xl р. банк "Меркурій" придбав 6-процентні облігації, випущені банком "Сатурн", у портфель банку до погашення, на суму 15 000 грн, за 14 200 грн. Погашення облігацій через 3 роки. Проценти нараховувалися і сплачувалися банку щороку. Амортизація дисконту здійснювалася за кожних і обліковим періодом пропорційно. Після закінчення строку облігацію викуплено банком "Сатурн".

Завдання

1. Зробити розрахунки.

2. Скласти бухгалтерські проводки за три роки.

3. Визначити результат діяльності банку.

Завдання 11

13.08.20xl р. банк "Дилер" придбав у портфель банку на продаж облігації ВО "Струмок", яке обслуговується в АКБ "Сатурн" на суму 100 000 грн. При придбанні були сплачені накопичені проценти за період з 01.08 до 13.08.20x1 р. Ставка купона — 6 %.

20.08.20x1 р. банком продано облігацію клієнту з іншого міста за ціною 101 000 грн плюс накопичений процент.

Завдання

1. Нарахувати процентні доходи.

2. Скласти бухгалтерські проводки.

3. Визначити дохідність банку від операцій з облігаціями.

Завдання 12

01.02.20xl р. банк "Рейтинг" придбав у торговий портфель банку 10-про-центні облігації на суму 1000 грн за 1100 грн Дата випуску облігацій — 01.01.20x1 р.

Дата погашення — 01.01.20x2 р.

Сплата процентів — 01.07.20x1 р. та 01.01.20x2 р.

При придбанні облігацій були сплачені накопичені проценти - 40 грн.

01.10.20×1 р. облігації були продані за 1200 грн.

Завдання

1.Зробити розрахунки.

2.Скласти бухгалтерські проводки.

Завдання 13

05.02.20×1 р. банк "Соло" придбав 1000 акцій ВАТ "Світ" у портфель банку на продаж :

• Номінал - 1грн. 50 коп.;

• Ціна придбання - 2 грн.;

• Комісія брокеру - 10 грн.

У березні поточного року за результатами котирування вартість акції становить 1 грн. 80 коп. і в банк надходить інформація, яка засвідчує збиткову діяльність ВАТ "Світ".

15.05.20×1 р банк продає акції, ціна реалізації - 2 грн. 05 коп.

Завдання

1.Проаналізувати ситуацію, прийняти рішення та зробити відповідні розрахунки.

2.Скласти бухгалтерські проводки.

Завдання 14

Акціонерно-комерційний банк "Акцепт" протягом звітного періоду здійснив операції (у грн.):

1. Придбано облігації центрального уряду у портфель банку на продаж за 198 000 грн., номінал 200 000

2. Створений резерв під знецінення акцій концерна "АРС" у портфелі банку на продаж 200

3. Сформовано резерв під сумнівні нараховані доходи за облігаціями 500

4. Заборгованість за нарахованими доходами визнана безнадійною 200

5. Отриманий дивідендний дохід за інвестиціями в дочірні компанії 10 000

6. Збільшена балансова вартість фінансової інвестиції у зв’язку зі збільшенням власного

капіталу емітента 1 000

7. Продані інвестиції в дочірні компанії 1 000

8. Банком продані на зберігання цінні папери 2 000

9. Суб'єктом господарювання перераховані кошти для купівлі цінних паперів 5 100

10. Отримані проценти за облігаціями центрального уряду 100

Завдання

1. Скласти бухгалтерські проводки.

2. Скласти документи за операціями 3, 8.

3. Здійснити розрахунки.

Завдання 15

Протягом звітного періоду банк "Соло" здійснив операції (у грн.):

1. Продані короткострокові ощадні сертифікати власного боргу за готівку 10 000

2. Нараховані витрати за короткостроковими ощадними сертифікатами 1 000

3. Погашений готівкою короткостороковий ощадний сертифікат 450

4. Амортизовано дисконт за короткостороковим цінним папером власного боргу 50

5. Продані за готівку короткосторокові ощадні сертифікати» емітовані банком

(премія 160 грн) 3 000

Завдання

1. Скласти бухгалтерські проводки.

2. Визначити результат діяльності банку від операцій з цінними паперами.

Завдання 16

Банком випущені ощадні сертифікати номіналом 30 000 грн, які реалізо­вані фізичним особам за ціною 29 800 грн. Процентна ставка за сертифікатами — 6 %.

Завдання

1. Зробити розрахунки.

2. Скласти бухгалтерські проводки.

Завдання 17

Банк "Рейтинг" протягом звітного періоду здійснив операції (у грн):

1. Придбані акції у портфель банку на продаж, випущені іншим банком 1 000

2. Отриманий сертифікат акцій 1

3. Придбано 100 облігацій державної позики у портфель бан­ку на продаж:

• номіналом - 1 000

• дисконт - 100

4. Придбані 5-процентні облігації, випущені іншим банком у портфель банку до погашення:

• номіналом - 800

• дисконт - 100

4. Нарахована амортизація дисконту державних боргових зобов'язань у портфелі

банку на продаж 250

4. Нарахована амортизація премії боргових зобов'язань, випущених іншими банками

у портфелі банку до погашення 200

4. Створені резерви під знецінення акцій у портфелі банку на продаж 100

5. Нараховані доходи за борговими зобов'язаннями (див. опе­рацію 4) за місяць.

6. Продані облігації державної позики, в т. ч. неамортизований дисконт — 80 грн, створений резерв — 100 грн. (див. операцію 3, 5, 7) 950

Завдання

1. Скласти бухгалтерські проводки за операціями.

2. Визначити дохідність банку від операцій з цінними паперами.