Тема 2. Налоговая политика государства

2.1 Налоговое регулирование.

Налоговое регулирование в сочетании с кредитно-денежным регулированием является наиболее эффективной формой управления рыночной экономикой. Кроме чисто финансовой функции - обеспечение государственных доходов - налоговый механизм позволяет экономически воздействовать на все сферы жизни страны и общества:

- на уменьшение или увеличение социальной дифференциации общества (регрессивные ведут к обострению социальных противоречий и сокращению внутреннего рынка, прогрессивные - снижают процессы накопления, стимулы к нововведениям, к предприимчивости, способствуют утечке капиталов за рубеж);

- ставки прямых и косвенных налогов влияют на объем производства того или иного товара, причем влияние различно из-за разницы эластичности спроса и цен;

- на уровень производства и цен, тем самым влияя на распределение доходов, на структуру производства и перелив капиталов между отраслями;

- на технический прогресс через систему льгот;

- на развитие малого бизнеса, который является источником повышения занятости населения, способствует развитию конкуренции;

- сложность системы налогообложения открывает возможности для злоупотреблений.

Налоговая политика государства – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. При этом государство опирается на налоговые функции. В зависимости от состояния экономик используются различные методы проведения налоговой политики, которые зависят также от форм и методов экономической политики государства.

2.2 Методы налоговой политики:

- максимальные налоги: большое количество налогов, высокие налоговые ставки, в результате - отсутствие экономического развития (проводится в экстремальные моменты, такие, как экономический кризис, война);

- экономическое развитие: ослабляется пресс для предпринимателей, сокращаются государственные расходы, в первую очередь на социальные программы; цель такой политики - расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности (проводится при стагнации экономики).

2.2 Принципы налоговой политики:

- соотношение прямых и косвенных налогов;

- применение прогрессивных ставок;

- дискретность или непрерывность налогообложения;

- широта применения налоговых льгот;

- степень единообразия налогообложения;

- методы формирования налоговой базы;

- соотношение федеральных, региональных и местных налогов.

2.3 Налоговые инструменты государства:

- налоговая ставка;

- налоговая льгота;

- налоговая база и др.

Тема 3. Организация налоговой системы российской федерации

3.1 Нормативная база налоговой системы рф:

1. Налоговый кодекс. Ч. 1. введена в действие с 1.01.99. Ч. 2 - с 1.01.01.

2. Закон «О государственной налоговой службе».

3. Закон «О федеральных органах налоговой полиции».

4. Закон «О таможенном тарифе».

5. Комплекс федеральных законов о налогах и сборах, принятых в соответствии с налоговым кодексом.

В связи с введением Налогового кодекса утратили силу законы: «Об основах налоговой системы в РФ», «Об инвестиционном налоговом кредите», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах», «О подоходном налоге с физических лиц» и целый ряд законов и постановлений об изменениях и дополнениях к законам. Их перечень дан в Федеральном законе «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах».

Законодательные акты, не внесенные в перечень, действуют в той части, которая не противоречит кодексу. К законодательным актам издан целый ряд инструкций Министерства по налогам и сборам.

Налоговый кодекс после принятия его в полном объеме должен стать единым документом, регулирующим все налоговые вопросы.

Первая часть кодекса регламентирует общие положения налоговой системы России. Включает перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения и отмены и весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

Вторая часть посвящена порядку исчисления и взимания конкретных налогов, входящих в налоговую систему.

Изменения налоговой системы, предусмотренной Налоговым кодексом, направлены на решение задач:

- построение стабильной, понятной и единой налоговой системы РФ;

- развитие налогового федерализма;

- сбалансированность общегосударственных и частных интересов;

- содействие развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности;

- формирование единой налоговой правовой базы;

- совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения и улучшение налогового администрирования.

Кодекс - это эволюционное преобразование налоговой системы РФ, сохранены основные налоги.

Принципиальные изменения, внесенные кодексом:

- установлена четкая кодификация налогов, узаконена жесткая процедура их введения, отмены, утверждения ставок и льгот;

- систематизированы действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения;

- выведены на новый уровень взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками;

- регламентированы правила налоговых проверок;

- изменена процедура уплаты налогов;

- установлен порядок изменения срока исполнения налогового обязательства;

- уменьшено общее число налогов;

- изменена структура налогов;

- четко прописана система штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и введена норма об обязательном судебном порядке взыскания штрафов при неуплате их добровольно.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом; региональные - законами субъектов РФ о налогах и сборах; местные - представительными органами местного самоуправления. Они не должны противоречить кодексу.

Согласно кодексу законодательные акты о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в какой суме он должен платить налоги. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов толкуются в пользу налогоплательщика.