- •Федеральное агенство по образованию
- •1. Цель и задачи изучения дисциплины
- •2. Требования к итоговым знаниям выпускника по дисциплине
- •3. Рабочая программа
- •4. Изучаемые темы
- •Тема 1. Основы теории налогообложения
- •1.1. Основные понятия
- •Тема 2. Налоговая политика государства
- •2.1 Налоговое регулирование.
- •2.2 Методы налоговой политики:
- •2.2 Принципы налоговой политики:
- •2.3 Налоговые инструменты государства:
- •Тема 3. Организация налоговой системы российской федерации
- •3.1 Нормативная база налоговой системы рф:
- •3.2 Система налогов и сборов, установленная кодексом:
- •Тема 4. Организация налоговой службы и налогового контроля в рф
- •4.1 Участники налоговых отношений.
- •4.2 Налоговая проверка налогоплательщика, налоговые правонарушения.
- •Тема 5. Федеральные налоги
- •5.1. Налог на добавленную стоимость
- •5.2. Акцизы
- •5.3 Налог на доходы физических лиц
- •5.4 Единый социальный налог (взнос) – упразднен с 01.01.10 г. И заменен уплатой страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам (фз № 212 от 24.07.09)
- •5.5 Налог на прибыль организаций
- •5.6 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
- •5.7 Водный налог
- •5.8 Государственная пошлина.
- •5.9 Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Тема 6. Региональные налоги и сборы
- •6.1. Налог на имущество организаций.
- •6.2. Транспортный налог.
- •6.3 Налог на игорный бизнес.
- •Тема 7. Местные налоги рф
- •7.1 Земельный налог.
- •7.2 Налог на имущество физических лиц.
- •Тема 8. Налоги в сфере внешнеэкономической деятельности
- •5. Контрольная работа
- •5.1. Задания контрольной работы
- •5.2. Методические указания по выполнению контрольной работы
- •5.3. Условие и исходные данные задачи
- •5.4. Контрольные вопросы
- •6. Вопросы к зачету
- •Список рекомендуемой литературы
Список рекомендуемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ в 2 – х. частях – М: ГроссМедиа, 2005. – 608 с.
2. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / Н.Г. Дмитриева, Д.Б.Дмитриев. –Из.д. 3-е, перераб. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. – 416 с.
3. Панасков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. для вузов / В.Г. Панасков. М., 2003.
4. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: учеб. для вузов / Н.Н. Селезнева. – М.: ЮТНИ – ДАНА, Закон и право, 2000. – 444с.
5. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, В.Г. Князев, В.П. Морозов – М.: ИНФРА-М, 2001 – 415с.
6. Черник Д.Г. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации: учеб. для вузов / Д.Г. Черник, М.Ю.Алексеев, О.Н. Болабанова, Н.А. Брусиловская и др. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 656 с.
В качестве дополнительной литературы используется периодическая печать: журналы «Бухгалтерский учет», «Главбух», еженедельники «Экономика и жизнь», «Финансовая газета» и др.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Пример решения задачи:
В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:
Месяцы |
Выручка, включая НДС, тыс. руб. |
Январь |
2360 |
Февраль |
2950 |
Март |
3540 |
Итого за квартал |
8850 |
В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6280 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 59 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,6 тыс. руб. (включая НДС).
Внереализационные расходы составили 270 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 01 марта отчетного квартала, составили 150 тыс. руб. (с НДС). Общая стоимость имущества на 01 января отчетного периода составила 1700 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 800 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 900 тыс. руб.
Имеются три легковых автомобиля:
- один – мощностью 90 л.с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.);
- два – мощностью 102 л.с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.)
Списочная численность работников составила 20 человек, из них 5 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет. Расходы на заработную плату за первый квартал составили 180 тыс.руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.
Рассчитать за отчетный квартал:
1. Налоги при общем режиме налогообложения.
1.1. НДС к уплате в бюджет;
1.2. сумму амортизационных отчислений;
1.3. налог на имущество организации;
1.4. транспортный налог;
1.5. налог на доходы с физических лиц;
1.6. страховые взносы;
1.7. налог на прибыль. Распределить его по бюджетам.
2. Налог при упрощенной системе налогообложения.
3. Обосновать целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы уменьшенные на величину расходов)
Решение:
I. Общий режим налогообложения.
1. Расчет суммы НДС (налога на добавленную стоимость).
1.1. Январь: тыс. руб.
1.2. Февраль: тыс. руб.
1.3. Март: тыс. руб.
Итого: 360+450+540=1350 тыс. руб.
1.4. Сумма НДС к вычету (сумма НДС оплаченная):
по материалам: тыс. руб.
по аренде: тыс. руб.
по основным средствам: тыс. руб.
по оплаченному авансу: тыс. руб.
Итого:958+9+22,9+3,6=993,5тыс.руб.
1.5. Сумма НДС к уплате в бюджет:
1350 – 993,5 = 356,5 тыс. руб.
2. Сумма амортизационных отчислений:
2.1. Ежемесячная норма амортизации:
- по имуществу со сроком полезного использования 3 года и 11 лет рассчитаем нелинейным методом1;
- по вновь приобретенному имуществу рассчитаем линейным методом:
.
Имущество сроком полезного использования 3 года относится ко второй амортизационной группе с нормой амортизации 8,8. Имущество сроком полезного использования 11 лет относится к шестой группе с нормой амортизации 1,8.
2.2. Сумма амортизационных отчислений за январь:
тыс. руб.
тыс. руб.
Итого за январь: 70,4+16,2 = 86,6 тыс. руб.
За февраль:
тыс. руб.
тыс. руб.
Итого за февраль: 64,2+15,9 = 80,1 тыс. руб.
За март:
тыс. руб.
тыс. руб.
тыс. руб.
Итого за март: 58,6+15,6+4,17=78,37 тыс.руб.
Всего за отчетный квартал: 86,6+80,1+78,37=245,07 тыс.руб.
3. Налог на имущество организации.
3.1. Налоговая база:
01.01 – 1700 тыс.руб.
01.02 – 1700 – 86,6=1613,4 тыс. руб.
01.03 – 1613,4 – 80,1+150=1683,3 тыс.руб.
01.04 – 1683,3 – 78,37=1604,93 тыс. руб.
тыс.руб.
3.2. Сумма налога на имущество за I квартал2:
тыс. руб.
4. Транспортный налог:
(90 л.с.5 руб.)+(102 л.с.7 руб.2)=1,88 тыс. руб.
тыс. руб.
5.Налог на доход физических лиц:
- налоговые стандартные вычеты:
((20чел.400 руб.)+(5чел.1000))3мес.=39тыс. руб.
- налоговая база:
180тыс. руб.-39 тыс. руб.=141 тыс. руб.
- сумма налога:
тыс. руб.
6. Сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)3:
тыс. руб.
в том числе:
- в пенсионный фонд4: тыс. руб.
- Фонд социального страхования РФ: тыс. руб.
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования5:
тыс. руб.
- территориальный Фонд обязательного медицинского страхования6:
тыс. руб.
7. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев7 тыс. руб.
8. Налог на прибыль.
8.1. Выручка без НДС: 8850 – 1350=7500 тыс. руб.
8.2. Затраты:
материалы без НДС 6280 – 958=5322 тыс. руб.
амортизация 245,07 тыс. руб.
расходы на оплату труда 180 тыс. руб.
прочие расходы:
- аренда без НДС 59 – 9=50 тыс.руб.
- услуги по размещению рекламы 23,6 – 3,6=20 тыс. руб.
- сумма страховых взносов 61,2 тыс. руб.
- страховые взносы на обязательное
социальное страхование 0,36 тыс. руб.
- налог на имущество 9,08 тыс. руб.
- транспортный налог 0,47 тыс. руб.
Итого прочие расходы:
50+20+61,2+0,36+9,08+0,47=141,83 тыс. руб.
Примечание: расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли.
8.3. Внереализационные расходы 270 тыс. руб.
8.4. Налоговая база
7500 – 5322 – 245,07 – 180 – 141,83 – 270 =1341,1тыс. руб.
8.5. Сумма налога на прибыль тыс. руб.,
в том числе:
в федеральный бюджет тыс. руб.
в региональный бюджет тыс. руб.
Распределение налога на прибыль между бюджетами по налоговым ставкам, применяемым с 01 января 2010 г.
9. Чистая прибыль 1341,1 – 268,22=1072,88 тыс. руб.
10. Налоговая нагрузка
356,5+9,08+0,47+61,2+0,36+268,22=695,83 тыс. руб.
в процентах к чистой прибыли:
к выручке:
II. Налог при упрощенной системе налогообложения.
Объект обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
1. Доходы – 8850 тыс. руб.
2. Расходы:
- материалы – 6280 тыс. руб.
- аренда – 59 тыс. руб.
- расходы на заработную плату – 180 тыс. руб.
- предоплата за услуги по размещению рекламы – 23,6 тыс. руб.
- основные средства со сроком полезного использования до трех лет включаются в расходы в течении одного года применения УСНО равными долями:
тыс. руб.
- основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет – включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50 % стоимости:
тыс. руб.
- сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)8:
тыс. руб.
в том числе:
- в пенсионный фонд тыс. руб.
- Фонд социального страхования РФ: тыс.руб.
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования
тыс. руб.
- территориальный Фонд обязательного медицинского страхования
тыс. руб.
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
тыс. руб.
- транспортный налог – 0,47 тыс. руб.
- внереализационные расходы – 270 тыс. руб.
Итого расходы – 7202,13 тыс. руб.
3. Превышение доходов над расходами:
8850 т.р. – 7202,13 т.р. = 1647,87 тыс. руб.
4. Сумма налога9:
тыс. руб.
5. Чистая прибыль: 1647,87 т.р. – 247,18 т.р.=1400,69 тыс. руб.
6. Налоговая нагрузка:
61,2+0,36+0,47+247,18=309,21 тыс. руб.
В процентах к чистой прибыли:
к выручке:
Налоговая нагрузка при УСНО ниже.
Следовательно, ООО «Прогресс» целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.
1 Согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 259 налогоплательщики исчисляют амортизацию следующими методами:
1) линейным: ;
где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
2) нелинейным: , где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); В – суммарный баланс соответствующей амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Выбор метода исчисления нормы амортизации производится исходя из амортизационных групп (согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 258) и норм амортизации для нелинейного метода начисления (согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 259.2).
2 Согласно главе 30 ст. 382 п.4 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
3 С 2011 года сумма страховых взносов составит 34%.
4 С 2011 года отчисления в пенсионный фонд составят 26 %.
5 С 2011 года отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составят 2,1%.
6 С 2011 года отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования составят 3%.
7 Страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, устанавливаются в соответствии со ст. 21 Федерального закона от 24.07.98 г.
8 С 2011 года страховые взносы по УСНО составят 34%:
- фонд социального страхования 2,9%;
- пенсионный фонд 26;
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2,1;
- территориальный фонд обязательного медицинского страхования 3%.
9 В соответствии с главой 26.2 ст. 346.20 п.2 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.