2. Процесс налогового планирования

В зависимости от важности решаемых задач, степени влияния на конечный финансовый результат деятельности организации можно выделить два этапа налогового планирования – стратегическое и оперативное.

Стратегическое налоговое планирование представляет собой механизм, позволяющий организации определить основополагающие условия его функционирования с учетом налоговой составляющей. Сущность стратегического налогового планирования заключается в том, что при принятии решения относительно важнейших условий своего функционирования (цели и задачи, виды деятельности, организационно-правовая форма, форма собственности, организационная структура, месторасположение и т.д.) организация проводит анализ налоговых последствий при выборе того или иного варианта и определяет оптимальный, наиболее соответствующий реализации поставленных стратегических целей и задач. На этом этапе происходит также формирование основных элементов учетной политики организации.

Стратегическое налоговое планирование реализуется на всех стадиях жизненного цикла организации. При этом наиболее широкие возможности открываются на этапе создания организации. В этом случае производится оценка альтернативных вариантов функционирования новой организации с точки зрения наступления налоговых последствий выбора того или иного варианта и определяется оптимальный вариант.

Большое влияние стратегическое налоговое планирование может оказать также на решения организации в период значительных изменениях условий ее функционирования. В этой ситуации в ходе планирования проводится анализ вводимых изменений и оценка их эффективности с точки зрения налогообложения. Задачей налогового планирования является определение наиболее рациональных путей осуществления запланированных изменений.

И, наконец, в том случае, когда организация функционирует и не планирует каких-либо значительных изменений в своей деятельности, внедрение элементов стратегического налогового планирования также имеет место. Оно заключается в проведении анализа уже существующих условий функционирования организации с целью выявления возможных направлений их изменений, а также формирование информационной базы для оперативного налогового планирования.

Оперативное налоговое планирование можно определить как совокупность плановых действий, осуществляемых в процессе текущей деятельности организации и направленных на управление уровнем ее налоговой нагрузки. Оперативное налоговое планирование имеет среднесрочный и краткосрочный характер и базируется на существенных условиях функционирования организации, определенных на уровне стратегического налогового планирования. Оперативное налоговое планирование осуществляется по следующим направлениям: анализ, расчет и управление налоговыми обязательствами, контроль правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, оптимизация управленческих решений с точки зрения налогообложения, в том числе, определение рациональных направлений размещения активов и прибыли, формирования капитала организации.