2. Налоговая политика организации

Составной частью финансовой политики организации является ее налоговая политика. Налоговая политика – модель поведения организации в сфере налогообложения, обусловленная стратегическими и тактическими целями ее деятельности. Можно выделить следующие виды налоговых политик организации:

- нейтральная;

- консервативная;

- активная;

- агрессивная.

Нейтральная налоговая политика предполагает правильное исчисление, своевременное и полное перечисление налогов. Она базируется на постоянном мониторинге налогового законодательства, правильном ведении бухгалтерского и налогового учета, соблюдении сроков представления налоговых деклараций и сроков уплаты налогов.

В рамках консервативной налоговой политики организацией применяются общие методы налогового планирования, в частности, проводится анализ налогового законодательства на предмет возможного и целесообразного использования налоговых льгот, осуществляется формирование учетной политики организации с максимальным использованием возможностей для оптимизации налоговых платежей, проводится налогово-правовой анализ договоров.

При активной налоговой политике организацией наряду с общими методами налогового планирования применяются и специальные. При этом организацией сводится до минимума применение спорных схем. Это достигается путем анализа позиции финансовых и налоговых органов, а также сложившейся арбитражной практики.

Агрессивная налоговая политика предполагает использование спорных схем налогового планирования, поэтому возникает высокий риск переквалификации сделок.

Таким образом, нейтральная налоговая политика – политика низкого налогового риска, консервативная и активная – политика среднего налогового риска, а агрессивная – политика высокого налогового риска.

Тема 5. Организация налогового планиро­вания и оценка его эффективности

1. Организация налогового планирования

Организация налогового планирования и его объемы во многом зависят от величины налогового нагрузки на организацию. При этом, чем выше уровень налоговой нагрузки на организацию, тем больше потребность в налоговом планировании. Но необходимо учитывать следующие обстоятельства. И при минимальном уровне налоговой нагрузки организацией могут использоваться все возможные методы и инструменты налогового планирования. Наличие в организации специального структурного подразделения, осуществляющего налоговое планирование, его штат, объем проводимых мероприятий по налоговому планированию, использование услуг аудиторских и консалтинговых фирм зависят не только от уровня налоговой нагрузки на организацию, но и от ее финансовых ресурсов. Иными словами, на практике, уровень налоговой нагрузки лишь отражает необходимую потребность в налоговом планировании, а, в конечном счете, все определяют роль, которая отводится налоговому планированию в организации, и финансовые возможности организации.

Создаваемые для реализации налогового планирования в организациях службы (отделы) по налоговому планированию, а при отсутствии специальных служб (отделов) - специалисты по налоговому планированию должны выполнять следующие функции:

- подготовка налоговых планов;

- осуществление организационно-методической работы в области налогообложения;

- разработка налоговой составляющей учетной политики организации;

- обоснование применения налоговых льгот;

- создание и поддержание информационной базы по налоговому планированию;

- обоснование налоговой составляющей в системе договоров, заключаемых организацией;

- разработка налоговых схем;

- проведение налогового анализа;

- осуществление внутреннего налогового контроля;

- управление налоговыми рисками;

- взаимодействие с налоговыми и судебными органами и др.