fo.vgna@gmail.com
fo741852
Нонна Александровна. knonna@bk.ru
Зачет. Доклад в обязательном порядке. 3 к/р. 3 теста.
Организация деятельности центрального банка.
Темы:
Порядок орг-ции и ведения бух учета в комм банках.
Вопросы:
Место и роль бух учета в комм банках.
Правила ведения бух учета в кред орг-циях расположенных на терр РФ.
Принципы бух учета.
Предмет, метод бух учета и его элементы.
Хар-ка плана счетов бух учета в банках.
Аналитических и синтетический учет в кред орг-циях.
Вопросы:
Орг-ция аналитич учета.
Лицевые счета, кредитные и депозитные.
Документы аналитич учета: ведомость остатков, размещенных, привлеченных средств. Ведомость остатков по счетам.
Организация синтетического учета. Документы синт учета: ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс.
Основы бухг документооборота в комм банках.
Вопросы:
Порядок и сущность документации комм банка.
Организация документооборота.
Основные норма и правила хранения документов в кред организациях.
Учет уставного капитала и фондов банков.
Вопросы:
Учет уставного кап-ла кред орг созданных в форме ООО.
Учет уставного кап-ла кред орг созданных в форме АО.
Добавочный капитал, резервный и др фонды банка.
Учет привлеченных средств банка.
Вопросы:
Учет привлечен ср-тв при межбанковском кредитовании.
Учет депозитных и вкладных операций.
Учет кредиторской задолженности.
Учет кассовых операций.
Вопросы:
Общие вопросы организации кассовой работы банка.
Порядок совершения операций с наличными деньгами.
Организация расчетов с исп банк карт в банкоматах.
Организация расчетов в комм банке.
Вопросы:
Основные положения и орг-ция безнал расчетов.
Расчеты платежными поручениями.
Расчеты аккредитивами.
Расчеты чеками.
Расчеты по инкассо.
Учет предоставлен кредитов комм банками. Межбанковское кредитование.
Вопросы:
Учет кредитования клиента-заемщика.
Учет начисленных и полученных процентов.
Формирование резерва на возможные потери по ссудам.
Учет выданных межбанковских кредитов.
Учет операций с ценными бумагами.
Вопросы:
Отражение вложений в ценные бумаги на счетах бух учета комм банка.
Депозитарный учет.
Формирование резерва под обеспечение ценных бумаг.
Учет операций при покупке и продаже иностранной валюты кредитными орг-циями.
Вопросы:
Сущность и осн понятия валютн операций.
Бух учет операций с иностран валютой.
Учет операций с драгоценными металлами.
Вопросы:
Понятие и сущность операций с драг металлами.
Покупка драг металлов у клиента за свой счет.
Продажа драг металлов клиенту за свой счет.
Учет осн средств немат активов, мат запасов.
Вопросы:
Учет ОС.
Учет немат активов.
Учет мат запасов.
Учет финансовых результатов.
Вопросы:
Учет доходов банка. Учет расходов банка.
Фин отчетность банков.
Понятие и сущность фин отчетности банков.
Вопросы:
Годовая отчетность кред орг-ции.
Международные стандарты фин отчетности (МСФО).
Тема 1: Основы организации бухгалтерского учета в банках.
Роль бухгалтерского учета в коммерческих банках.
Бух учет в банках представ собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движений путем сплошного непрерывного и документарного учета всех операций. Основой построения бух учета в банках явл единая система счетов синтетич учета, т.е. план счетов бухг учета в кредитных орг-циях.
План счетов исп для отражения собств и привлеченных средств банка и их размещения в кредитные и др активные операции.
План счетов бух учета для банков разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы в нашей стране и сложившейся практики учета зарубежных стран. При разработке плана счетов бух учета учтены сл принципы:
- непрерывность деятельности. Предполагает, что банк будет непрерывно осущ свою деятельность.
- постоянство правил бух учета. Банки должны постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бух учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.
- осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже сущ потенциально угрожающие фин положению банка риски на сл периоды.
- отражение доходов и расходов по кассовому методу. Доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.
- день отражения операции. Операции отраж в бух учете в день их совершения, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
- раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
- преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало тек отчетного периода должны соотв остаткам на конец предшествующего периода.
- приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соотв с их эк сущностью, а не с их юр формы.
- единицы измерения. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изм до момента их списания их реализация или выкупа активы и обязательства в иностран валюте, драг металлы и камни должны переоцениваться по мере изм валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.
- открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции банка, быть понятны информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.
- кредитная орг-ция должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по банку. Используемый в работе банка ежедневные бух балансы сост по счетам второго порядка.
- ценность и документы, отраженные в учете по балансовым счетам по внебалансовым счетам не отражаются.
Предмет и метод бух учета и его элементы.
Под предметом бух учета в банках поним объекты бух учета в виде активов и пассивов. К ним относятся хозяйственные средства и их размещение, источники образования хозяйственных средств, уставная деятельность банка, фин результаты банка.
К хоз средствам в банке относятся:
- денежные средства в кассе.
- денежные средства на корреспондентских счетах кор счета
- вложения в ценные бумаги
- основные средства.
- немат активы.
- материалы.
- дебиторская задолженность.
Все перечисленные средства сост актив баланса.
Источники образования хоз средств (ресурсы) банка разделяются на собственные и заемные.
К собственным относятся: уставный кап-л, резервный кап-л, спец фонды, фонды эк стимулирования, прибыль.
Заемные средства: денежные средства, хранящиеся на расчетных текущ счетах и счетах и депозитах клиентов, полученные межбанковские кредиты, кредит ЦБ полученный, кредиторская задолженность.
Все перечисленные источники находятся в пассиве баланса.
Уставная деят-ть банка – деят-ть банка по предоставлению банковских услуг, хар-р и объем которых регламентируется полученной в ЦБ РФ лицензией.
Фин результаты представ собой доходы и расходы, прибыли и убытки банка.
Метод бух учета в банках содержит сл элементы:
- документация и инвентаризация.
- счета и двойная запись.
- баланс и отчетность.
- оценка и калькуляция.
С документации начинается движение учетной инф-ции. Документация обеспеч бух учету сплошное и непрерывное отражение деят-ти банка. К учету приним только правильно оформ документы, в котор заполнены все обязат реквизиты (наименование банка, название документа и его номер, дата составления, краткое содержание банк операции, его колич и денежн выражение, подписи ответственных сторон).
Инвентаризация – проверка и документальное подтверждение наличия состояния и оценка имущества и обязательств.
Счета БУ позвол сгруппировать банк операции. Счета делятся на активные и пассивные, отражение операций на счетах ведется методом двойной записи – каждая операция записывается одновременно в дебет одного счета и кредит другого счета.
Баланс – группированная по счетам таблица о средствах банка (актив) и его ресурсах (пассив). Баланс – равенство пассива и актива.
Отчетность широко освещает деят-ть кредит орг-ций, вкл кроме баланса целый ряд таблиц, характеризующих состав дохода и расхода, его иностранных валютных средств, фондов, резервов и др аспектов банковской деят-ти.
Оценка и калькуляция единой для всех хоз субъектов, в том числе и для банков.
Хар-ка плана счетов бух учета в банках.
Банк план счетов представ собой систематизированный перечень синтетич счетов бух учета. Синтетич счета раздел на счета первого порядка (из 3-х знаков) и счета второго порядка (из 5-ти знаков). Счета второго порядка форм из счетов первого порядка путем прибавления двухзначного шифра. Счета второго порядка детализируют счета первого порядка.
Банковский план счетов сост из сл 5 глав:
- глава А: балансовые счета.
- счета доверительного управления.
- внебалансовые счета.
- срочные операции.
- счета ДЭПО.
Самая значительная по объему содержания - глава А, содержит счета, котор групп по эк содержанию в сл 7 разделов:
- капитал и фонды – содержит счета по учету средств УК, как акционерных банков, так и не акционерных с разбивкой по собственникам долей и акций. Также вкл счета для учета в фондах банка. Кроме того, в данном разделе имеются чета для учета выкуплен акций и долей.
- денежные средства и драг металлы – вкл счета для учета, наличия и движения принадлежащих банку наличных ден средств и платежных документов в иностранной валюте. Также в этом разделе отражены счета для учета операций с драг металлами в их физической форме и счета для учета наличия, движения драг камней принадлежащих банку. Операции с драг камнями могут осущ только банки имеющие ген лицензию ЦБ.
- межбанковские операции – вкл счета по учету операций по корреспондентским отношений банков друг с другом. Движение обязательных резервов банков перечисленных в Банк России, счета для учета средств участников расчетных центров при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке цен бумаг, счета для учета полученных и выданных кредитов, депозитов и иных привлеченных и размещенных средств полученных от Банка России и др банков.
- операции с клиентами – вкл активные и пассивные счета для учета операций с клиентами, кроме межбанковских. В подразделе «средства на счетах» предусмотрены счета 401-408 для учета средств на счетах орг-ции различных форм собственности. Для учета отдельных специфических расчетных операций (аккредитивы, расчетные чеки, инкассированные выручки) предусмотрен счет 409 «средства в расчетах». Для учета на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юр и физ лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с исп банковских карт предусмотрен счет первого порядка 410-440. На счетах 441-457 учитываются кредиты и средства, предоставленные Министерством Финансов России внебюджетным фондам, орг-циям различн организационно-правовой структуры и различн форм собственности, а также кредиты предостав физ лицам, в том числе не резидентам. На счетах второго порядка учет ведется по срокам предоставления кредитов. Учет кредитных операций (акт и пасс) предусматривается вести кроме сроков по собственникам коммерч и некоммерч орг-циям. Для учета расчетами с клиентами банков по факторинговым операциям, операциям с иностран валютой и прочими операциями предусмотрен счет 474 «расчеты по отдельным операциям».
- операции с ценными бумагами – выдел группу счетов по видам операций – вложения в долговые обязательства, кроме векселей, вложения в акции, выпущенные кредитными орг-циями ценными бумагами. Счета первого порядка открыты: по вложениям кред орг-ций в ценные бумаги – по укрупненным учетным категориям (портфелям); по учетным векселям – по группам субъектам выдавших или авалировавших векселя; по выпущенными кредитными орг-циями ценных бумаг – по видам ценных бумаг. Ценные бумаги в портфелях кред орг-ции разделены по группам субъектов – эмитентов ценных бумаг. Учтенные векселя, а также выпущ кред орг-циями ценные бумаги разделены по срокам их погашения.
- средства и имущества – вкл счета для учета принадлежавшего банку имущества, немат активов и земельных участков нах-ся в собственности кред орг-ции. В плане счетов бух учета выдел счета второго порядка для учета немат запасов по их видам. Для осущ контроля за реализацией (выбытия имущества банка) и выведения результатов этих операций в плане счетов бух учета выделены счета для их учета.
- результаты деятельности – содержат счета второго порядка по учету доходов и расходов, прибыли и убытков банка, счета по исп прибыли. Для полноты учета и анализа деят-ти банка должен активно исп-ся аналитический учет.
Счета доверительного управления.
Для учета операций с имуществом получ банком доверит управления исп счета главы Б, котор делятся на активные (на котор учит имущество полученное в траст) и пассивные (источники покрытия этого имущества).
Важное значение в … глава В – сгруппирована в 6 разделов:
- неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.
- ценные бумаги.
- расчетные операции и документы.
- кредитные и лизинговые операции.
- задолженность вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.
- корреспондирующие счета.
На счетах главы Г осущ учет сделок по купле и продаже различных фин активов, по котор дата расчета не совпадает с датой заключения сделки (срочные операции). В учете эти сделки делятся на сделки с резидентами, а также на срочные и на личные в соответствии с критериями уст нормативными актами ЦБ. Счета этой главы раздел на счета первого и второго порядка.
На счетах главы Д («счета ДЕПО») отраж депозитарные операции банка с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами. Ценные бумаги на счетах ДЕПО учитываются по принципу двойной записи: по пассиву в разрезе их владельцев и по активу в разрезе мест хранения. Осн отличием банковского плана счетов явл отсутствие активно-пассивных счетов.
Задача №1.
Укажите какие из приведенных счетов бух учета в КБ явл балансовыми, внебалансовыми, активными и пассивными.
Порядковый номер |
Счет |
Признак счета |
1 |
Уставный капитал кредитной орг-ции созданный в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций |
П, Б |
2 |
Резервный фонд |
П, Б |
3 |
Фонды спец назначения |
П, Б |
4 |
Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и др фин активами |
П, Б |
5 |
Кредиты, предоставленные кредитным организациям на 1 |
А, Б |
6 |
Резервы под возможную потерю |
П, Б |
7 |
Средства для расчета чеками, предоплаченными картами |
А, Б |
8 |
Депозиты Минфина РФ |
П, Б |
9 |
Касса кредитных организаций |
А, Б |
10 |
Золото |
А, Б |
11 |
Получение гарантий и поручительства |
А, В |
12 |
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи |
А, В |
13 |
Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи |
П, В |
14 |
Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям |
А, Б |
15 |
Выпущенные сберегательные сертификаты |
П, Б |
16 |
Векселя кредитной орг-ции |
А, Б |
17 |
Неоплаченный уставный капитал кредитных орг-ций |
А, В |
18 |
Бланки |
А, В |
19 |
Операции фин аренды (лизинга) |
А/П, Б |
20 |
Резервы на возможные потери |
П, Б |
21 |
Доходы будущих периодов |
П, Б |
22 |
Долги, списанные в убыток |
А, В |
23 |
Расходы будущих периодов |
А, Б |
24 |
Доходы |
П, Б |
25 |
Расходы |
А, Б |
26 |
Прибыль |
П, Б |
27 |
Убытки |
А, Б |
28 |
Основные средства |
А, Б |
29 |
Инвентарь и принадлежности |
А, Б |
30 |
Счета негос орг-ций |
П, Б |