Тема 5: Учет привлеченных средств банка.

Учет привлечен ср-тв при межбанковском кредитовании.

Банк может привлекать ден ср-ва кред орг в виде кредитов и депозитов.

Межбанковское кредитование достаточно широко исп-ся российскими банками. Однако этот кредит выданный на краткосрочн период обычно ничем не обеспеч и в этой связи имеет высокий уровень проц ставки. Поэтому банки пользуются такими кратковременными ресурсами крайне редко, либо если прибыль по выдан ср-вам будет перекрывать затраты на вложения по межбанк кредитованию.

Учет привлеченных средств от кред орг учитывается на сл счетах раздела 3 «межбанк операции»:

- счет 312 «кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кред орг от Банка России».

- счет 313 «кредиты, полученные кред орг от кред орг».

- счет 314 «кредиты, получ от банков нерезидентов».

В зависимости от сроков привлечения, открываются счета второго порядка 31301 «кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете» (овердрафт).

По кредиту этих счетов отраж суммы полученных кредитов, депозитов на основании заключ договоров в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетами просроченных полученных кредитов. Дебит корреспондентского счета (на сумму полученного кредита) и кредит счетов 312 и 313. При погашении кредитов в срок записывается обратная проводка. В случае просрочки сл запись: дебит 312, 313, 314, кредит 317 «просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам». Проценты по лученным кредитам начислены и уплачены: дебит 70201 «просроченная задолжность по получ межбанк кредитам, депозитам и иным привлечен средствам», кредит корреспондентского счета.

Начисленный просроченный процент дебит 70201, кредит 318 «просроч проценты по получ межбанк кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам». В качестве привлеченных ресурсов выступают остатки на текущ и расчетн счетах клиентов банка (405 «счета орг-ций, нах-ся в фед собственности, 406 «счета орг-ций, нах-ся в гос собственности», 407 «счета негос орг-ций», 409 «средства в расчетах»).

Учет депозитных и вкладных операций.

Для коммерческих банков вклады главный пассив, а соответственно важный ресурс для проведения важных кредитных операций. За счет заемных средств формируется почти 90% общей суммы активов КБ. От характера привлеченных средств зависят виды ссудных операций, а соотв и размеры доходов банка.

Депозитные операции – операции кред орг по привлечению ден средств во вклады и размещение их.

Различают активные и пассивные депозитные операции.

Активные деп операции – размещение имеющихся у банка ср-тв во вклады в др банки или кред орг-ции.

Пассивные деп операции – операции банков по привлечению средств во вклады. Различают банк депозиты и вклады.

Банк депозит – ден средства или цен бумаги. Помещаемые на хранение в банк на опр срок от имени физ или юр лица, на котор начисл проценты.

Вклад – ден сре-ва внесенные вкладчиком на хранение в банк или др фин учреждение. В данном случае ден средства могут расходоваться с помощью кред карточки или чековой книжки. Банк депозиты и вклады явл наиболее привлекательным способом вложением ден ср-тв.

Учет кредитных операций.

Оформление кредитных операций в соответствии со статьей 819 ГК РФ по кред договору заключ в письмен виде банк или иная кред орг обязуется предоставить ден средства, а заемщик обязуется вернуть эту денежную сумму и уплатить проценты за нее. Кредит в отличии от займа может выдаваться только кред орг-ция.

Если кредит выдан сроком до 12 месяцев, то он считается краткосрочным, более 12 месяцев – долгосрочным. Выдаваемые кредиты может быть обеспеченными и не обеспеченными.

В соответствии с ГК РФ установлен сл порядок погашения задолженности:

- сумма произведенного платежа не достаточна для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения, погашает, прежде всего, издержки кредитора.

- проценты.

- сумма долга.

Кредиты, полученные в иностранной валюте, погашаются за счет заемщика в иностранной валюте.

Бух учет срочной ссудной задолженности ведется на активных счетах 4 раздела по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе заемщика. Имущество, поручительства, гарантии учит на внебалансовом счете 912 «».

Под выданным кредитом в уст банком порядке уст резерв по ссудам. День наступления платежа средства списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он явл клиентом банка. При отсутствии средств направляемых в день срока платежа, кредит считается просроченным.

Погашение кредита не денежными средствами и прочие выбытия кредитных договоров.

Средства перечисляемые в депозит ЦБ РФ учитываются на активном счете 31901. Лицевые счета открываются по сроку договора и по каждому договору в отдельности.

Учет векселей выпущенных банком.

Любые бланки подлежат учету на внебалансовом счете 90701. Выпущенные и реализованные банком векселя отраж на счетах второго порядка балансового счета в разбивке по срокам погашения и номиналу. При поступлении ден ср-тв в банк, банк отраж вексель в учете на дату выписки векселя. Лицевые счета ведутся по каждому векселю. Если вексель векселедержателю не передан, то он учит банком на внебалансовом счете 90803. Начисленные по векселю проценты начисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю. Разница между номиналом векселя и факт ценой его досрочного выкупа относится на балансовый счет 70601 «доходы». В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете 90703. Погашенный вексель списывается со счета 90704 и учит на счете 90702.