Тема 2: Аналитических и синтетический учет в кред орг-циях.

Организация аналитического учета.

Аналитич учет – учет, котор ведется на аналитич счетах бух учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хоз операциях внутри каждого синтетического учета.

В обозначении лицевого счета указываются кредитным или депозитным явл этот счет, цель на котор выдается кредит или получают депозит, номер и дата договора, размер процентной ставки, сроки погашения кредита или депозита, цифровое обозначение группы кредитного риска, по котор начисл резерв на возможн потери по кредитным и др счетам.

Лицевым счетам присваиваются наименование и номер. Номер лицевого счета должен определять его принадлежность к конкретному клиенту и целевому назначению. В л/с должны отражаться дата предыдущ операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебиту и кредиту, отраженному по каждому документу и остаток после отражения каждой операции на конец дня.

К обязательным реквизитам л/с относят:

- дату совершения операции.

- № документа.

- вид (шифр) операции.

- номер корреспондирующего счета.

- суммы отдельно по дебиту и кредиту.

- остатки по счету.

При открытии л/с регистрируются. Л/с имеют значимость в 20 знаков. В целях создания резервов в книге регистрации открытых счетов и программном обеспечение рекомендуется предусматривать для номеров 25 знаков. Знаки в номере л/с располагаются начиная с первого разряда слева, где номер раздела - первый разряд, номер счета – второй разряд, номер счета второго порядка второго разряда, код валюты третьего разряда, защитный электронный ключ – первого разряда.

Открыт л/с инд предпринимателем, взявшему кредит на срок до 1 года: 45406810800000012801, где 45406 – код балансового счета второго порядка («кредиты, предоставленные инд предпринимателю на срок от 181 дня до 1 года») к которому и открывается л/с, 810 – код валюты (код валюты рубль) указывается в соответствии с классификатором валюты, 8 – электронный защитный ключ. Для расчета электронного ключа руководствуемся нормативными актами Банка России. 00000012801 – номер счета.

Алгоритм расчета ключа.

При определении ключа участвуют не только позиции (разряды) кодового обозначения л/с, но и разряды банковского идентификационного кода (БИК).

Например, 044514512-БИК, 40702810К00000000025 - кодовое обозначение л/с.

При расчете ключа будет участвовать число 512 из БИКа, а кодовое обозначение л/с вместо буквы К будет использоваться 0: 40702810000000000025.

При определении позиции условный номер кредитный орг-ции ставится перед кодовым обозначением л/с: 51240702810000000000025.

Коэффициенты или веса позиций в таком алгоритме заданы жестко. Они определены сл последовательностью цифр: 713 дублируем 7 раз и добавляем 71: 71371371371371371371371.

Для расчета ключа получают сумму произведения цифр позиции на вес позиции: 5*7+1*1+2*3+4*7+0*1+7*3+0*7+2*1+8*3+1*7+0*1+…+2*7+5*1=143.

Последняя цифра результата этого расчета умножается на 3 и составит ключ.

Если в результате расчета получается двухзначное число, то берется наименьший разряд (наименьшее число).

Организация синтетического учета.

Синтетический учет - учет на синтетич счетах, обобщающий данные на счетах бух учета.

Документация синтетического учета явл ежедневная оборотная ведомость и ежедневный баланс. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам внутри месяца обороты показываются за день, кроме того на первое число сл месяца сост оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс по операциям соверш кред орг-циями должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день.

Сводный баланс с включением балансов филиалов. Баланс для публикации сост на основе баланса по счетам второго порядка по форме утвержденной ЦБ РФ. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения рук-лем кред орг-ции, гл бухгалтером или заместителем. Суммы отраженные по счетам аналитического учета должны соответствовать суммам отраженным по счетам синтетического учета. Это достигается одновременным отражением операций по взаимосвязанных реестрах бух учета. Перед подписанием баланса бухгалтер сверяет:

- соответствие остаткам по счетам второго порядка отраженных в балансе остаткам показанным в оборотной ведомости называется ведомости по остаткам.

- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраж в ведомости остатков, показанным в ведомости «остатков размещенных и привлеченных средств».

О проведенной проверке делается соответствующая запись в балансе перед подписанием соотв должностных лиц.

Перепечатывание материалов синтетич и аналитического учета не допускается, если обнаруживается ошибка, то делается исправительная запись.