- •Министерство образования и науки рф
- •2.Нормативно-правовое регулирование и организация
- •1. Основы аудита и аудиторской деятельности
- •1.1. Сущность, цели и задачи аудита
- •1.1.1. История возникновения и развития аудита
- •1.1.2. Определение аудита и аудиторской деятельности
- •1.2. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной
- •1.3. Принципы аудита и профессиональная этика аудиторов
- •1.4. Виды аудита и аудиторских услуг, направления аудиторских проверок
- •1.5. Основные понятия в аудите, отличие аудита от других форм
- •2. Нормативно-правовое регулирование
- •2.1. Государственные и общественные организации,
- •2.2. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской
- •2.3. Международные и отечественные стандарты аудиторской
- •2.3.1. Международные стандарты
- •2.3.2. Федеральные стандарты
- •2.3.3. Общероссийские стандарты аудита, одобренные комиссией
- •2.3.4. Внутренние стандарты аудита
- •2.4. Субъекты аудиторской деятельности
- •2.5. Качество аудита. Внешний контроль качества
- •2.6. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций
- •2.7. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц
- •2.8. Обеспечение принципов независимости и конфиденциальности
- •2.9. Обязательная аудиторская проверка экономических субъектов
- •2.10. Проведение конкурса на обязательный аудит организаций с долей государственной собственности и унитарных предприятий
- •2.11. Аттестация аудиторов
- •2.12. Ответственность аудиторов
- •2.13. Отчетность аудиторов и аудиторских фирм перед Минфином
- •3. Теория аудита
- •3.1. Задачи теории аудита
- •3.2. Классификация возможных ошибок
- •3.3. Понятие и оценка существенности
- •3.4. Понятие и оценка аудиторского риска, оценка системы
- •3.4.1. Определение аудиторского риска и его природа
- •Качественная оценка аудиторского риска для отчетности в
- •3.4.3. Качественная оценка аудиторского риска с помощью метода нечетких множеств
- •3.4.4. Количественная оценка аудиторского риска для отчетности
- •3.5. Связь уровня существенности с аудиторским риском
- •3.6. Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры,
- •3.7. Аудиторская выборка. Определение ожидаемой ошибки при
- •3.7.1. Выборочная вероятностно-статистическая процедура,
- •3.7.2. Выборочная вероятностно-статистическая процедура,
- •3.7.3. «Монетарный» метод
- •3.8. Формирование выборки при использовании статистических методов
- •3.9. Определение ожидаемой ошибки при применении выборочных содержательных процедур
- •3.10.2. Оценка аудиторского риска при применении выборочной содержательной процедуры «основного массива»
- •3.11. Агрегирование аудиторского риска и его компонентов
- •3.12. Последовательность осуществления аудиторской проверки
- •4. Планирование аудита
- •4.1. Цель, задачи и содержание планирования, сущность техники и технологии аудита
- •4.2. Предварительное изучение экономического субъекта (предварительное планирование)
- •4.3. Оформление отношений с экономическим субъектом
- •4.4. Основные этапы планирования, типовая схема осуществления. Оценка рисков и уровня существенности
- •4.4.1. Оценка существенности
- •4.4.2. Оценка аудиторского риска для отчетности в целом
- •4.5. Сегментирование бухгалтерской информации и формирование задач проверки каждого сегмента
- •4.6. Выбор аудиторских процедур и основных направлений аудиторской проверки
- •4.7. Документальное оформление результатов планирования,
- •Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющееся одновременно сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки
- •Договор № _______ оказания аудиторских услуг
- •Предмет договора
- •Порядок оплаты
- •Обязанности и права Заказчика
- •Обязанности и права Исполнителя:
- •Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение
- •Ответственность сторон
- •Срок действия договора
- •Особые условия
- •Реквизиты и подписи сторон
- •Оценка контрольного риска
- •Проверяемая организация ______________________________
- •Руководитель аудиторской организации Подпись
- •Руководитель аудиторской организации Подпись
- •195251, Санкт-Петербург, Политехническая, 29
2.3. Международные и отечественные стандарты аудиторской
деятельности
2.3.1. Международные стандарты
В ряду документов, регулирующих аудиторскую деятельность, на особом месте находятся стандарты аудита.
Потребность в неких общих правилах, подходах, понятиях при проведении аудита была всегда, но особенно остро она проявилась в 70–80-х г. XX в в связи с развитием транснациональных корпораций и превращением аудиторских фирм, их обслуживающих, в крупные международные группы. Именно тогда и были разработаны международные правила (стандарты) аудита. В настоящее время существуют аудиторские стандарты нескольких уровней:
международные;
национальные;
внутренние (стандарты саморегулируемых организаций аудиторов и стандарты аудиторских фирм — внутрифирменные стандарты).
Стандарты обеспечивают:
единство принципов аудита — единство требований к качеству и надежности;
унификацию аудита в вопросах методологии;
единство подходов к проведению аудита и к составлению аудиторской отчетности.
Благодаря этому при соблюдении аудиторских стандартов:
могут быть получены определенные гарантии качества подготовки аудиторов и проведения аудита;
может быть обеспечен определенный уровень надежности результатов аудиторской проверки;
облегчено внедрение в практику работы аудиторов новых научных достижений;
обеспечена связь отдельных элементов процесса аудиторской проверки;
обеспечена возможность контроля качества работы аудитора;
может быть создан достойный общественный имидж профессии аудитора.
Кроме того, как показывает судебная практика (в Европе и США), при предъявлении клиентом иска к аудитору, решающим аргументом в пользу последнего может стать доказательство им факта последовательного применения аудиторских стандартов.
Международные стандарты аудита (МСА) призваны унифицировать подход к аудиту в международном масштабе и содействовать развитию аудита в странах, где уровень профессионализма ниже общемирового. Разработкой их занимался Международный комитет по аудиторской деятельности (IAPC), действовавший в рамках Международной федерации бухгалтеров (IFAC). Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants — IFAC) была создана в 1977 г., в ее состав входят общественные организации аудиторов 79 стран мира. Для выполнения задач IFAC в ее структуре предусмотрены комиссии и комитеты, в том числе Международный комитет по аудиторской деятельности (International Auditing Practice Committee — IAPC), первоочередной задачей которого и является разработка международных аудиторских стандартов. В 2002 г. комитет был переименован в Международный совет по стандартам в области аудиторской деятельности — International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), который в настоящее время состоит из 18 членов, представляющих 15 стран мирового сообщества.
Международные стандарты аудита приведены в табл. 2.3.
Таблица 2.3
Международные стандарты аудита
№ МСА |
Название стандарта (группы стандартов) на английском языке |
Русский перевод английского названия |
Дата вступления в силу |
200-299 |
GENERAL PRINCIPLES AND RESPONSIBILITIES |
ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ И ОБЯЗАННОСТИ |
|
200 |
Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with International Standards on Auditing |
Общие цели независимого аудитора при проведении аудита в соответствии с Международными стандартами аудита |
15 декабря 2009 |
210 |
Agreeing the Terms of Audit Engagements |
Согласование условий проведения аудиторских проверок |
15 декабря 2009 |
220 |
Quality Control for an Audit of Financial Statements |
Контроль качества аудита финансовой отчетности |
15 декабря 2009 |
230 |
Audit Documentation |
Аудиторская документация |
15 декабря 2009 |
240 |
The Auditor's Responsibilities Relating to Fraud in an Audit of Financial Statements |
Ответственность аудитора в отношении мошенничества в ходе проведения аудита финансовой отчетности |
15 декабря 2009 |
250 |
Consideration of Laws and Regulations in an Audit of Financial Statements |
Учет законодательных и нормативных актов при аудите финансовой отчетности |
15 декабря 2009 |
260 |
Communication with Those Charged with Governance |
Сообщение информации лицам, наделенным руководящими полномочиями |
15 декабря 2009 |
265 |
Communicating Deficiencies in Internal Control to Those Charged with Governance and Management |
Сообщение о недостатках внутреннего контроля лицам, наделенным руководящими полномочиями и руководству |
15 декабря 2009 |
300-499 |
RISK ASSESSMENT AND RESPONSE TO ASSESSED RISKS |
ОЦЕНКА РИСКА И СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ДЕЙСТВИЯ |
|
300 |
Planning an Audit of Financial Statements |
Планирование аудита финансовой отчетности |
15 декабря 2009 |
315 |
Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement through Understanding the Entity and Its Environment |
Выявление и оценка риска существенного искажения путем понимания деятельности юридического лица и его окружения |
15 декабря 2009 |
320 |
Materiality in Planning and Performing an Audit |
Существенность в планировании и проведении аудита |
15 декабря 2009 |
330 |
The Auditor’s Responses to Assessed Risks |
Действия аудитора в связи с оцененным риском |
15 декабря 2009 |
402 |
Audit Considerations Relating to an Entity Using a Service Organization |
Учет особенностей юридических лиц, использующих обслуживающие организации, при аудите |
15 декабря 2009 |
450 |
Evaluation of Misstatements Identified during the Audit |
Оценка искажений, выявленных в ходе проведения аудита |
15 декабря 2009 |
500-599 |
AUDIT EVIDENCE |
АУДИТОРСКИЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА |
|
500 |
Audit Evidence |
Аудиторские доказательства |
15 декабря 2009 |
501 |
Audit Evidence—Specific Considerations for Selected Items |
Аудиторские доказательства – дополнительное рассмотрение особых статей |
15 декабря 2009 |
505 |
External Confirmations |
Внешние подтверждения |
15 декабря 2009 |
510 |
Initial Audit Engagements—Opening Balances |
Первичная аудиторская проверка – начальные сальдо |
15 декабря 2009 |
520 |
Analytical Procedures |
Аналитические процедуры |
15 декабря 2009 |
530 |
Audit Sampling |
Аудиторская выборка |
15 декабря 2009 |
540 |
Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures |
Аудит оценочных значений, в том числе справедливой стоимости, а также соответствующих раскрытий информации |
15 декабря 2009 |
550 |
Related Parties |
Связанные стороны |
15 декабря 2009 |
560 |
Subsequent Events |
Последующие события |
15 декабря 2009 |
570 |
Going Concern |
Непрерывность деятельности |
15 декабря 2009 |
580 |
Written Representations |
Письменное заявление |
15 декабря 2009 |
600-699 |
USING WORK OF OTHERS |
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАБОТЫ ТРЕТЬИХ ЛИЦ |
|
600 |
Special Considerations—Audits of Group Financial Statements(Including the Work of Component Auditors) |
Особенности аудита финансовой отчетности группы компаний (включая использование результатов работы другого аудитора) |
15 декабря 2009 |
610 |
Using the Work of Internal Auditors |
Использование работы внутренних аудиторов |
15 декабря 2009 |
620 |
Using the Work of an Auditor’s Expert |
Использование работы эксперта |
15 декабря 2009 |
700-799 |
AUDIT CONCLUSIONS AND REPORTING |
АУДИТОРСКИЕ ВЫВОДЫ И ПОДГОТОВКА ОТЧЕТОВ |
|
700 |
Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements |
Формирование мнения и составление аудиторского отчета (заключения) по финансовой отчетности |
15 декабря 2009 |
705 |
Modifications to the Opinion in the Independent Auditor’s Report |
Модификация мнения в заключении независимого аудитора |
15 декабря 2009 |
706 |
Emphasis of Matter Paragraphs and Other Matter Paragraphs in the Independent Auditor’s Report |
Абзац, привлекающий внимание и прочие поясняющие параграфы независимого аудиторского заключения |
15 декабря 2009 |
710 |
Comparative Information—Corresponding Figures and Comparative Financial Statements |
Сопоставимые значения – сравнительные показатели и сопоставимая финансовая отчетность |
15 декабря 2009 |
720 |
The Auditor’s Responsibilities Relating to Other Information in Documents Containing Audited Financial Statements |
Ответственность аудитора в отношении прочей информации в документации, содержащей проаудированную финансовую отчетность |
15 декабря 2009 |
800-899 |
SPECIALIZED AREAS |
СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ ОБЛАСТИ |
|
800 |
Special Considerations—Audits of Financial Statements Prepared in Accordance with Special Purpose Frameworks |
Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения |
15 декабря 2009 |
805 |
Special Considerations—Audits of Single Financial Statements and Specific Elements, Accounts or Items of a Financial Statement |
Особенности аудита единственного финансового отчета и специальные элементы, счета и статьи финансового отчета |
15 декабря 2009 |
810 |
Engagements to Report on Summary Financial Statements |
Проверка итоговой финансовой отчетности |
15 декабря 2009 |