Министерство образования и науки рф

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт – Петербургский государственный политехнический университет»

Ю.Ю. Кочинев

АУДИТ

Учебное пособие

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

Санкт-Петербург

Издательство Политехнического университета

2011

УДК 657.63 (075.4)

Кочинев Ю.Ю. Аудит: учебное пособие, часть первая / Ю.Ю.Кочинев. СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2011. – 238 с.

Соответствует федеральному государственному образовательному стандарту подготовки бакалавров по направлению 080100.62 «Экономика».

Изложены вопросы части первой курса «Аудит»: основы аудита и аудиторской деятельности, нормативно-правовое регулирование и организация аудита, планирование аудита, оценка существенности и аудиторского риска, выбор аудиторских процедур, формирование плана и программы аудита.

Предназначено для подготовки бакалавров по направлению 080100.62 «Экономика», профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» факультета экономики и менеджмента. Может быть использовано также слушателями в системе повышения квалификации и студентами других специальностей по экономике и менеджменту.

Табл. 20. Илл. 16. Библиогр.: 25 назв.

Печатается по решению редакционно-издательского совета Санкт-Петербургского государственного политехнического университета.

ã Кочинев Ю.Ю., 2011

ã Санкт-Петербургский государственный

политехнический университет, 2011

Содержание

1. Основы аудита и аудиторской деятельности…………………………..6

1. Сущность, цели и задачи аудита………………………………….6

2. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях

рыночной экономики, пользователи материалов

аудиторских заключений………………………………………….9

1.3. Принципы аудита и профессиональная этика аудиторов………11

1.4. Виды аудита и аудиторских услуг, направления

аудиторских проверок…………………………………………….15

1.5. Основные понятия в аудите, отличие аудита от других

форм экономического контроля………………………………….17

2.Нормативно-правовое регулирование и организация

аудиторской деятельности……………………………………………...22

2.1. Государственные и общественные организации, регулирующие

аудиторскую деятельность в Российской Федерации…………….23

2.2. Правовая основа аудиторской деятельности в Российской

Федерации……………………………………………………………25

2.3. Международные и отечественные стандарты аудиторской

деятельности………………………………………………………..29

2.4. Субъекты аудиторской деятельности. Обязательное членство

в саморегулируемых организациях………………………………47

2.5. Качество аудита. Внешний контроль качества…………………...50

2.6. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и

аудиторских организаций…………………………………………..52

2.7. Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических

cубъектов……………………………………………………………53

2.8. Обеспечение принципов независимости и конфиденциальности.56

2.9. Экономические субъекты, подлежащие обязательной

аудиторской проверке………………………………………………59

2.10. Проведение конкурса на обязательный аудит организаций

с долей государственной собственности и унитарных

предприятий………………………………………..........................64

2.11. Аттестация аудиторов……………………………………………..67

2.12. Ответственность аудиторов………………………………………72

2.13. Отчетность аудиторов и аудиторских фирм перед

Минфином РФ……………………………………………………..79

3. Теория аудита……………………………………………………………80

3.1. Задачи теории аудита……………………………………………….80

3.2. Классификация возможных ошибок………………………………83

3.3. Понятие и оценка существенности………………………………..98

3.4. Понятие и оценка аудиторского риска, аудит системы

управления организацией, оценка системы внутреннего

контроля……………………………………………………………106

3.5. Связь уровня существенности с аудиторским риском………….125

3.6. Аудиторские доказательства и аудиторские процедуры,

особенности организации аналитических процедур……………128

3.7. Аудиторская выборка. Определение ожидаемой ошибки при

применении выборочных вероятностно-статистических

процедур……………………………………………………………144

3.8. Формирование выборки при использовании статистических

методов……………………………………………………………..152

3.9. Определение ожидаемой ошибки при использовании

выборочных содержательных процедур………………………...158

3.10. Оценка аудиторского риска на уровне сальдо и оборотов по

счетам……………………………………………………………..165

3.11. Агрегирование аудиторского риска и его компонентов………178

3.12. Последовательность осуществления аудиторской проверки…186

4. Планирование аудита………………………………………………….188

4.1. Цель, задачи и содержание планирования, сущность техники и

технологии аудита…………………………………………………188

4.2. Предварительное изучение экономического субъекта

(предварительное планирование)………………………………...192

4.3. Оформление отношений с экономическим субъектом…………196

4.4. Основные этапы планирования, типовая схема их

осуществления. Оценка рисков и уровня существенности…….201

4.5. Сегментирование бухгалтерской информации и

формирование задач проверки каждого сегмента……………….206

4.6. Выбор аудиторских процедур и основных направлений

аудиторской проверки…………………………………………….213

4.7. Документальное оформление результатов планирования,

составление плана и программы аудита…………………………217

Литература………………………………………………………………….219

Приложения………………………………………………………………...221