- •Введение
- •Тема 7. Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала.
- •Тема 8. Аудит учетной политики.
- •Тема 11: Аудит операций с денежными средствами
- •Тема 12: Аудит операций с основными средствами
- •Тема 13: Аудит операций с нематериальными активами
- •Тема 14: Аудит операций с материально-производственными запасами
- •Перечень имеющихся в наличии документов аудируемого лица по инвентаризации 15 нояб. Отч. Г.
- •Тема 15: Аудит труда и его оплаты
- •Тема 16. Аудит расчётных операций
- •Аудит расчётов по налогам и сборам
- •Аудит расчётов по кредитам и займам
- •Аудит расчётов с подотчетными лицами
- •Тема 17: Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами.
- •Тема 18: Аудит готовой продукции (выполнения работ услуг) и её реализации
- •Тема 19: Аудит затрат и формирования себестоимости продукции.
- •Тема 20: Аудит финансовых результатов
- •Тема 21: Аудит бухгалтерской отчётности
- •Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20x8 г., тыс. Р.
- •Отчет о прибылях и убытках за 20x8 г., тыс. Р.
- •Бухгалтерский баланс за 20x8 год (фрагмент), тыс. Р.
- •Выдержки из записей по счетам (за 20x8 год, нарастающим итогом)
- •Бабаев, ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / ю.А. Бабаев, в.А. Бородин, и.П. Комиссарова. – 2-е изд., перераб. И доп. – м.: юнити-дана, 2007. - 527 с.
- •Гостева, м.Г. Налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля предприятия / м.Г. Гостева // Журнал «Финансовый директор» [Электронный ресурс], 2008.
- •Евстигнеев, е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / е.Н. Евстигнеев, н.Г. Викторова. – сПб.: Питер, 2005. – 256 с.
Тема 15: Аудит труда и его оплаты
СИТУАЦИЯ №1
В результате проверки АО “Красный Дон” установлено, что в декабре 2000 г. предприятие выплачивало заработную плату сотрудникам готовыми изделиями. При этом на сумму выплаченной зарплаты бухгалтер указал: дебет счета 70 “Расчеты по оплате труда”, кредит счета 43 “Готовая продукция”.
На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства
Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
СИТУАЦИЯ №2
Аудитор в ходе проверки правильности начисления и учета удержаний из заработной платы работников за февраль месяц среди прочей получил следующую информацию:
Оператор машинного доения Корчагина Н. М. воспитывает дочь 11 лет. Также с ней заключен договор займа на 300 000 руб. сроком 5 лет под 5% годовых, согласно которому организация производит ежемесячные удержания из зарплаты сумм по процентам. Операций по погашению части суммы займа не производилось. Начисленная сумма оплаты труда Корчагиной за месяц (до удержаний) – 10357 руб.
Санитар Перова Г. Л. Мать одиночка, возраст сына 8 лет. Начислено за месяц – 7246 руб.
По данным бухгалтерского учета с Корчагиной Н. М. всего удержано за месяц НДФЛ - 1245,66 руб. (Дт 70 Кт 68), сумма по процентам по займу 1250 руб. (Дт 91 Кт 70), с Перовой Г. Л. – сумма НДФЛ 759,98 руб. (Дт 70 Кт 68).
Примечание: для решения данной задачи величина ставки рефинансирования принимается за 10%.
Каковы выводы аудитора в результате данной проверки?
СИТУАЦИЯ №3
В ходе аудиторской проверки учета начисления оплаты труда за август месяц 2008 г. в организации были полученные следующие данные:
1) Отражена выдача в счет заработной платы зерна работникам организации – Дт 70 Кт 43-1 на сумму 21560 руб. (98 ц.). Отпускная цена данного зерна в организации 220 руб./ц., себестоимость 1 центнера – 180 руб.
2) Начислена премия работникам организации, не предусмотренная в действующей на предприятии системе оплаты труда в сумме 23000 руб. (данные премии имели непроизводственный характер и выдавались на юбилей, в честь ухода на пенсию и т. п.) – Дт 84 Кт 70.
3) Отражена сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности в сумме 1129 руб. секретарю Ивановой Л. С. – Дт 69 Кт 70. Работник болела 5 дней. В данной организации Иванова работает с 27 мая текущего года, ранее нигде не работала. Бухгалтер рассчитала размер среднедневного пособия – 225,80 руб. (за 3 месяца), соответственно сумма по больничному листу (225,8*5) 1129 руб.
Примечание: организация уплачивает единый сельскохозяйственный налог; для целей решения данной задачи величину МРОТ принимать по состоянию на сегодняшний день.
Каковы выводы аудитора в результате данной проверки?
СИТУАЦИЯ №4
За 20х9 (отчётный год) прочие денежные выплаты рабочим и служащим составили 196 800 тыс.руб. информация представлена в таб.1. По всем перечисленным выплатам произведены отчисления по ЕСН. Указанные денежные выплаты и вся сумма отчислений по ЕСН включены в расходы и учтены в составе затрат в целях бухгалтерского учёта и налогообложения.
Таблица 1
Вид выплат |
Сумма тыс.руб |
|
1 |
З/п штатным сотрудникам |
120 000 |
2 |
З/п совместителям |
20 000 |
3 |
Предоставление подарков по случаю дней рождений |
5 000 |
4 |
Начислено отпускным |
7 000 |
5 |
Оплата за проезд городским транспортом до места работы и обратно |
2 400 |
6 |
Материальная помощь в связи с ЧС |
7 200 |
7 |
Разовая материальная помощь |
2 100 |
8 |
Предоставление подарков по случаю ухода на пенсию |
5 100 |
9 |
Премии по итогам года |
15 000 |
10 |
Премии за выслугу лет |
13 000 |
|
Итого |
196 800 |
Задание:
На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учёта.
СИТУАЦИЯ №5
В организации проводился аудит расчётов по оплате труда работников. Расчётный отдел бухгалтерии произвел начисление отпускных экономисту Маловой Н.И. в ноябре 2009 г. За отработанный период 2008-2009 гг. в соответствии с утверждённым графиком отпусков(таб.2). В учётной политике организации создание резерва на оплату отпусков рабочим не предусмотрено. В соответствии с Положением о премировании, премии по итогам работы за месяц выплачиваются в организации месяцем позже и начисляются за фактически отработанное время, включая период нахождения в командировке. Ежемесячно Масловой Н.И. начислялась надбавка за разъездной характер работы – 300 руб. Сотрудница имеет право на стандартный налоговый вычет по основному месту работы и на одного ребёнка в возрасте до 18 лет.
Таблица 2
№ п/п |
Расчётный период |
Число рабочих дней по календарю |
Число фактически отработанных дней |
Заработная плата, руб |
Премии, руб |
2008 |
|||||
1 |
Ноябрь |
21 |
20 |
4900 |
700 |
2 |
Декабрь |
22 |
21 |
5300 |
900 |
2009 |
|||||
3 |
Январь |
16 |
14 |
4800 |
100 |
4 |
Февраль |
19 |
19 |
5100 |
600 |
5 |
Март |
22 |
22 |
5500 |
700 |
6 |
Апрель |
20 |
20 |
5400 |
900 |
7 |
Май |
21 |
21 |
5300 |
1000 |
8 |
Июнь |
21 |
21 |
5600 |
900 |
9 |
Июль |
21 |
21 |
5600 |
1100 |
10 |
Август |
23 |
21 |
5100 |
1100 |
11 |
Сентябрь |
21 |
21 |
5600 |
700 |
12 |
Октябрь |
22 |
20 |
5500 |
1000 |
13 |
Ноябрь |
21 |
4 |
1500 |
1200 |
|
Итого |
270 |
245 |
65 200 |
11 800 |
В бухгалтерии организации были сделаны следующие расчёты:
Расчётный период: декабрь 2008-ноябрь 2009 – 60 300 руб.
Среднегодовой заработок – 209,18 руб ((60 300+9 900+3 600)/12/29,4)
Отпускные – 5 857
В бухгалтерском учёте за ноябрь были сделаны следующие записи:
-
№
Содержание операции
Сумма
Дт
Кт
1
Начислена з/п за ноябрь
2 700
20
70
2
Начислены отпускные
5 857
20
70
3
Удержан НДФЛ
930,41
70
68
Задание
На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учёта.
Систематизируйте выявленные нарушения, при необходимости проведите правильные расчёты и укажите правильные варианты отражения хозяйственных ситуаций.
СИТУАЦИЯ №6
При расчёте размера пособия по временной нетрудоспособности Курицыной Г.А. за период с 9 по 20 марта 200_г. (отчётный год) бухгалтером ООО «Премиум» использовались следующие данные:
В сентябре предшествующего года Курицыной Г.А. уже находилась на больничном 7 календарных дней, а в декабре была направлена в командировку на 5 дней.
Сумма выплат по пособию за прошлый год - 3466 руб., за время командировки – 2110 руб., к моменту наступления нетрудоспособности работница имела непрерывный стаж работы 7 лет и 9 месяцев.
Начисленные за расчётный период суммы выплат в пользу Куницыной составили 161 490 руб. период отработан полностью.