• Аудит расчётов с подотчетными лицами

СИТУАЦИЯ №1

При аудите расчётов с подотчетными лицами на ОАО «Восток» установлено: маркетолог Карпенко Д.И. командирован в Москву для повышения квалификации с 01.09.20х9 (отчётный год) сроком на 30 дней. Оплата произведена в соответствии с авансовым отчётом, представленным в таблице 1.

Таблица1

Информация о командировочных расходах по данным авансового отчёта

№ п/п	Кому, за что и по какому документу уплачено	Сумма (руб.)
1	Суточные (30 дней по 165 руб. за каждый день)	4950
2	Жильё без документов по письменному подтверждению владельца квартиры (800 руб./сутки)	22 400
3	Стоимость железнодорожного билета Рязань-Москва	600
4	Стоимость автобусного билета Москва-Рязань	300
5	Страховой сбор	100
6	Литература (кассовый и товарный чек на приобретение 5-ти книг)	2 000
Итого		30 850

Задание по командировке не выполнено отсутствует документ о повышении квалификации. Отчёт проверен, принят бухгалтером Глебовой А.Б., не утвержден директором; на всю сумму авансового отчёта в учёте выполнена проводка Дт 20 Кт 71 на сумму 30 850 руб., вся сумма включена в расходы в целях бухгалтерского учёта и налогообложения.

Задание

4. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учёта.

5. Определить влияние выявленных ошибок на налоговую базу отдельных налогов.

6. При необходимости дать правильные варианты бухгалтерских записей и рекомендации по исправлению ошибок.

Тема 17: Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами.

СИТУАЦИЯ №1

В ходе аудиторской проверки учета финансовых вложений в организации получена следующая информация.

1 июля 2008 г. организация приобрела облигацию акционерного общества за 45600 руб. Номинальная цена облигации составляет 45000 руб. По облигации предусмотрен доход в размере 8 % в год, который выплачивается 2 раза в год. Погашение облигации намечено через 5 лет.

В бухгалтерском учете организации нашли место следующие записи по учету данной облигации:

01.07.08. – Дт 58 Кт 51 на сумму 45600 руб. – отражена покупка облигации;

31.12.08. – Дт 76 Кт 91 на сумму 1800 руб. – начислены проценты по облигации за полгода; Дт 51 Кт 76 на сумму 1800 руб. – получены суммы по начисленным процентам на расчётный счёт.

Каковы выводы и рекомендации аудитора в данной ситуации?

СИТУАЦИЯ №2

В ходе аудиторской проверки учета финансовых вложений в организации получена следующая информация.

1 июля 2008 г. организация приобрела облигацию акционерного общества за 44400 руб. Номинальная цена облигации составляет 45000 руб. По облигации предусмотрен доход в размере 8 % в год, который выплачивается 2 раза в год. Погашение облигации намечено через 5 лет.

В бухгалтерском учете организации нашли место следующие записи по учету данной облигации:

01.07.08. – Дт 58 Кт 51 на сумму 44400 руб. – отражена покупка облигации;

31.12.08. – Дт 76 Кт 91 на сумму 1800 руб. – начислены проценты по облигации за полгода; Дт 51 Кт 76 на сумму 1800 руб. – получены суммы по начисленным процентам на расчётный счёт.

Каковы выводы и рекомендации аудитора в данной ситуации?

СИТУАЦИЯ №3

При проверки финансовых вложений установлено следующее: ОАО «Восток» выступает учредителем ООО «Ритм» с апреля 2009 г. (отчётный год); доля вклада в уставный капитал в соответствии с учредительными документами составляет 20 000 руб. ОАО «Восход» передал 22.04.2009 г. В качестве вклада в уставный капитал компьютер, первоночальная стоимость которого по данным учёта 30 000 руб., амортизация на дату передачи - 12 000 руб. Стоимость компьютера по согласованию учредителей была установлена в сумме 20 000 руб.

В бухгалтерском учёте ОАО «Восток» сделаны следующие проводки:

Дт 58 Кт 01 на сумму 18 000 руб., Дт 02 Кт 01 на сумму 12 000, Дт 58 Кт 91 на сумму 2 000 руб.

3. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства

4. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

СИТУАЦИЯ №4

Аудиторской организацией проводится проверка годовой отчетности ЗАО »Интел Бизнес Траст». За отчетный период аудируемым лицом про­водились многочисленные сделки с ценными бумагами (работа на рынке ценных бумаг не входит в состав видов основной деятельности); соответствующая балансовая статья - «Краткосрочные финансовые вложения» составляет (на конец года) 3 750 000 р. или 15,0 % валюты баланса; собственный капитал составлял 25,0 % валюты баланса. Сотрудником аудиторской фирмы сделана следующая подборка на основании документов ЗАО:

Дата	Корреспонденция счетов	Сумма, р.	Кол-во, ед.	Содержание операции
1	2	3	4	5
09.01	Д58 К51	600000	100	приобретены акции ОАО «Новые горизонты»
12.01	Д58 К76	2500000	1000	–“– акции ОАО «Высокие технологии Плюс»
14.01	Д76 К52	2510000		оплата акций ОАО «Высокие технологии Плюс»
	Д91 К76	10000		курсовая разница по оплате акций
17.01	Д58 К51	900000	10	приобретены облигации ОАО «МБМ Inc.»
	Д58 К98	100000		разница между покупной ценой и номиналом облигаций ОАО «МБМ Inc.»
21.01	Д58 К51	800000	80	выкуплены собственные акции у акционеров
25.01	Д91 К58	1250000	500	проданы акции ОАО «Высокие техноло­гии Плюс»
	Д76 К91	1710000		выручка от продажи
30.01	Д76 К91	83333		начислены проценты по облигациям ОАО «МБМ Inc.»
1.02	Д91 К58	1250000	500	проданы акции ОАО «Высокие техноло­гии Плюс»
	Д51 К91	1820000		выручка от продажи
5.02	…	…		…

Задание

1. На основании имеющихся данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства при учете операций с ценными бумагами.

2. В случае выявления ошибок и искажений оцените их существенность и влияние на показатели отчетности, укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

3. При необходимости уточните оценку рисков по данному разделу аудита и составьте отчет руководителю проверки, где в т. ч. выразите свое мнение о достоверности соответствующих показателей отчетности.