Тема 12: Аудит операций с основными средствами

СИТУАЦИЯ №1.

000 «Магнат» по договору купли-продажи с ЗАО «Барс» по счету-фактуре № 529 от 17.09.03 г. приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2003 г. Цена автомобиля по договору составляет 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб. При приобретении автомобиля 22.09.03 г. были оплачены консультационные услуги ООО «Консалтинг» по счету-фактуре № 376 от 21.09.03 г. на сумму 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб. Также для приобретения автомобиля был командирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1500 руб. Оплата автомобиля была произведена в октябре 2003г.

В сентябре были сделаны следующие проводки:

1.Дт08Кт 60-150 000;

2. Дт19Кт60-30 000;

З.Дт20Кт60-10 000;

4. Дт19Кт60-2 000;

5.Дт20Кт71-1 500;

6. Дт60Кт51-12 000;

7. Дт01Кт08-150 000;

8. Дт68Кт19-32 000.

В октябре составлена проводка: 9.Дт60Кт51-180 000.

Требуется. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете движения основных средств организации.

СИТУАЦИЯ №2.

Для осуществления уставной деятельности в ноябре отчетного года предприятием были приняты безвозмездно переданные ей основные средства 150 300р. В том же месяце эти основные средства были переданы работникам организации в оплату задолженности по ранее начисленной заработной плате в размере 120 000 р. В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие записи:

Дт 70 Кт 91-1 – 120 000р. – выплачена начисленная ранее заработная плата

Дт 91-2 Кт 01 – 150 300р. – списаны основные средства

Дт 91-9 Кт 91-1 – 30 300р. – определен финансовый результат

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

СИТУАЦИЯ №3.

Предприятием был приобретен объект основных средств за 19 200 р., расходы по его транспортировке составили 1200 р., сторонней организации оплачены погрузочно – разгрузочные работы в сумме 720 р.

В учете сделаны бухгалтерские проводки:

Дт 08 Кт 60 – 16 000р. – акцептован счет поставщика

Дт 19 Кт 60 – 3200 р. – отражен НДС, выделенный в счете поставщика

Дт 20 Кт 60 – 1000 р. – списаны транспортные расходы по доставке

Дт 19 Кт 60 – 200 р. – отражен НДС на транспортные расходы

Дт 20 Кт 60 – 600р.- списана стоимость погрузочно – разгрузочных работ

Дт 19 Кт 60 – 120р. - отражен НДС на погрузочно – разгрузочные работы

Дт 01 Кт 08 – 16000 – введен в эксплуатацию объект основных средств

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

СИТУАЦИЯ № 4

В процессе проведения аудита выявлено, что на предприятии в проверяемом периоде 11.11.2009 (отчётный год) выбыл вследствие износа объект основных средств – станок первоначальной стоимостью 1 800 000 руб. Оприходован лом 200 руб., начислена заработная плата рабочим за демонтаж станков – 2 500 руб., без отчислений в фонды. Отсутствует акт списания станка.

В бухгалтерии на сумму начисленной заработной платы сделана корреспонденция Дт 20 Кт 70. Металлолом оприходован в корреспонденции Дт 10-6 Кт 99. Результат от ликвидации станка отдельно не посчитан и не отнесён на соответствующие счета бухгалтерского учёта. Расчётным путём получен убыток – 77 500 руб. учтён при расчёте налогооблагаемой прибыли, так как преждевременный износ произошел вследствие длительной эксплуатации станка в помещениях с повышенной влажностью, а также недостаточного технического ухода, что установлено аудитором при получении разъяснений у должностных лиц.

По данным инвентарной карточки учёта основных средств установлено: первоначальная стоимость – 1 800 000 руб., дата ввода – 11.03. 2004 г., дата выбытия – 11.11. 2009 (отчётный год), в целях бухгалтерского учёта срок эксплуатации в соответствии с технической документацией 8 лет.

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства

2. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

СИТУАЦИЯ №5

В офисе проверяемой организации находиться ксерокс, принадлежавший директору (и вследствие этого не отражённый в учёте). Ксерокс фактически был передан директорам своей организации и использовался в производственных целях, в связи с чем регулярно приобреталась и списывалась бумага.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

СИТУАЦИЯ №6

В результате проверки выяснилось следующее, организация для перевозки продуктов приобрела автомобильное шасси (грузовой автомобиль без кузова) и комплектует его отдельно приобретенным фургоном, предназначенным специально для перевозки грузов. В учёте шасси и фургон оприходованы как единый инвентарный объект.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

СИТУАЦИЯ №7

Организацией в сентябре 2009 года (отчётный год) было приобретёно оборудование на сумму 85 740 руб. в том числе НДС в учёте были сделаны следующие записи:

Дт 08 Кт 60 – 85 740 руб. Приобретено оборудование

Дт 01 Кт 60 – 85 740 руб. Оприходовано оборудование

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

СИТУАЦИЯ № 8

Организация приобрела компьютер в стандартной комплектации (процессор, монитор принтер) и отразила в учёте каждую указанную часть как отдельный инвентарный объект.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

СИТУАЦИЯ №9

ОАО «Завод тяжелых металлоконструкций» за проверяемый период осуществляло многочисленные операции по сдаче в краткосрочную аренду (3-6 мес.) торговых и складских площадей. В бухгалтерском учете организации по одному из фактов сдачи имущества в аренду сделаны следующие записи:

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. p.	Содержание операции
10.03.0x	03	01	10000	Основные средства переведены в состав имущества для сдачи в аренду
12.03.0х	91 02 76 91	03 91 91 68-2	10000 4000 9000 1620	Переданы в аренду складские помещения сроком на 3 месяца Отражена начисленная арендная плата НДС по арендной плате
15.04.0х	51 68-2	76 51	1000 180	Поступила от арендатора арендная плата Перечислен НДС в части погашенной задолженности
15.05.0x	51 68-2	76 51	1000 180	Поступила от арендатора арендная плата Перечислен НДС в части погашенной задолженности
15.06.0x	51 68-2	76 51	1000 180	Поступила от арендатора арендная плата Перечислен НДС в части погашенной задолженности
17.06.0x	03 76 19 68-2	76 02 76 19	10000 4000 1080 1080	Приняты от арендатора основные средства по истечении срока аренды Отражён НДС НДС принят к вычету

В договоре аренды по данному имуществу указана сумма 3540 тыс. р. за 3 месяца, включая НДС 540 тыс. р. Аналогичные записи сделаны по другим операциям сдачи имущества в аренду общей суммой (по остаточной стоимости) 240 млн. р., или 20 % основных средств организации. Полученная сумма арендных платежей составила 120 млн. р., или 40 % доходов организации за отчетный период.

Задание

1. Составьте фрагмент отчета аудитора руководителю проверки, где укажите:

2. Соблюдение правил бухгалтерского учета и налогового законодательства РФ при проведении и отражении хозяйственных операций.

3. При наличии ошибок - их влияние на показатели бухгалтерской отчетности, оценку их существенности и аудиторских рисков по данному разделу бухгалтерского учета.

4. При необходимости дайте рекомендации по исправлению обнаруженных ошибок.