- •Введение
- •Тема 7. Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала.
- •Тема 8. Аудит учетной политики.
- •Тема 11: Аудит операций с денежными средствами
- •Тема 12: Аудит операций с основными средствами
- •Тема 13: Аудит операций с нематериальными активами
- •Тема 14: Аудит операций с материально-производственными запасами
- •Перечень имеющихся в наличии документов аудируемого лица по инвентаризации 15 нояб. Отч. Г.
- •Тема 15: Аудит труда и его оплаты
- •Тема 16. Аудит расчётных операций
- •Аудит расчётов по налогам и сборам
- •Аудит расчётов по кредитам и займам
- •Аудит расчётов с подотчетными лицами
- •Тема 17: Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами.
- •Тема 18: Аудит готовой продукции (выполнения работ услуг) и её реализации
- •Тема 19: Аудит затрат и формирования себестоимости продукции.
- •Тема 20: Аудит финансовых результатов
- •Тема 21: Аудит бухгалтерской отчётности
- •Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20x8 г., тыс. Р.
- •Отчет о прибылях и убытках за 20x8 г., тыс. Р.
- •Бухгалтерский баланс за 20x8 год (фрагмент), тыс. Р.
- •Выдержки из записей по счетам (за 20x8 год, нарастающим итогом)
- •Бабаев, ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / ю.А. Бабаев, в.А. Бородин, и.П. Комиссарова. – 2-е изд., перераб. И доп. – м.: юнити-дана, 2007. - 527 с.
- •Гостева, м.Г. Налоговый контроль как часть системы внутреннего контроля предприятия / м.Г. Гостева // Журнал «Финансовый директор» [Электронный ресурс], 2008.
- •Евстигнеев, е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / е.Н. Евстигнеев, н.Г. Викторова. – сПб.: Питер, 2005. – 256 с.
Тема 20: Аудит финансовых результатов
СИТУАЦИЯ №.1
При проверке оборотов по счетам Главной книги аудитор уточнил суть хозяйственных операций. По данным кассовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов следовало, что в кассу предприятия вносились наличные деньги:
Дт 50 Кт 23 – 18 500 руб. – за предоставленный для личных целей работников предприятия автотранспорт;
Дт 50 Кт 91-1 – 120 000 руб. - за временное хранение товаров и имущества на складах (в соответствии с оформленными договорами) и за погрузочно - разгрузочные работы, оказываемые покупателям и заказчикам как на основании заключенных договоров, так и по разовым заявкам – 108 000 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
СИТУАЦИЯ № 2
На предприятии созданы в 2009 г. (отчётный год) «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составила 42 914 руб. что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.2009.
На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства
Тема 21: Аудит бухгалтерской отчётности
СИТУАЦИЯ №1
Аудитором проводится проверка отчетности ЗАО «Новые технологии» за 20x8 год. Проверка по существу показала соответствие содержания синтетических регистров (оборотных ведомостей и карточек счетов) первичным документам, данных об активах и обязательствах - их фактическому наличию, а также соблюдение правил бухгалтерского учета при отражении операций на счетах во всех существенных аспектах, кроме следующих:
а) за проверяемый период не включены в стоимость активов (материально-производственные запасы) проценты по кредитам, использованным на их приобретение, начисленные до принятия активов к учету, в сумме 420 000 р. Проценты включены в состав прочих расходов (Д91 К66);
б) ошибочно недоначислена амортизация по нематериальным активам на сумму 80 000 р.;
в) отнесены непосредственно на счет 84 «Нераспределенная при- быль» затраты, нормируемые при расчете налога на прибыль, в сумме 1 600 000 р. (т. н. «суммы сверх норм»).
Отчетность организации (до внесения исправлений) по укрупненным статьям представлена ниже.
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 20x8 г., тыс. Р.
АКТИВ |
Код стр. |
на нач. отч. года |
на кон. отч. периода |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
1200 |
1096 |
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
5720 |
5040 |
Незавершенное строительство (07, 08, 16) |
130 |
– |
– |
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
– |
– |
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) |
140 |
– |
10 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
– |
– |
ИТОГО по разделу I |
190 |
6920 |
6146 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
210 |
250 |
420 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
680 |
720 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) |
230 |
50 |
– |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) |
240 |
1250 |
2430 |
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) |
250 |
20 |
24 |
Денежные средства |
260 |
70 |
85 |
Прочие оборотные активы |
270 |
– |
– |
ИТОГО по разделу II |
290 |
2320 |
3679 |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
9240 |
9825 |
ПАССИВ |
Код стр. |
на нач. отч. года |
на кон. отч. периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал (80) |
410 |
200 |
200 |
Добавочный капитал (83) |
420 |
420 |
420 |
Резервный капитал (82) |
430 |
30 |
30 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) |
470 |
478 |
3000 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
1128 |
3650 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты (67) |
510 |
180 |
65 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
180 |
65 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты (66) |
610 |
2400 |
1800 |
Кредиторская задолженность |
620 |
5450 |
4240 |
Задолженность учредителям по выплате доходов (75) |
630 |
– |
– |
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
52 |
46 |
Резервы предстоящих расходов (96) |
650 |
30 |
24 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
– |
– |
ИТОГО по разделу V |
690 |
7932 |
6110 |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
9240 |
9825 |