Тема 11: Аудит операций с денежными средствами

СИТУАЦИЯ №1.

Аудиторская проверка началась с инвентаризации кассы. Согласно кассовому отчету остаток наличных денежных средства в кассе на 14 февраля составил 2670 рублей. За 14 февраля произошли следующие операции: Выдано в подотчет (РКО № 44) - 600 руб.

Получено от Сурковой Г.Н. за продукцию (ПКО№ 37) -230 рублей. Выдано Романовой П.Р. депонированная заработная плата (РКО № 45)-1200 рублей. По чеку № 374560 из банка получена сумма на хозяйственные нужды (ШСО № 38) -1800 рублей.

Лимит кассы составил 2800 рублей. При инвентаризации в кассе обнаружено 2200 рублей наличности. Договор о полной материальной ответственности с кассиром отсутствует.

1. Составить акт проведения инвентаризации кассы ИНВ-15

2.Выявить нарушения и определит их характер. Результаты инвентаризации отразить на счетах бухгалтерского учета.

СИТУАЦИЯ №2.

Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными со следующими поставщиками:

Дата	№РКО	Наименование поставщика	Сумма, руб.
15.01	51	АОЗТ «Арктика»	62160
15.01	57	АОЗТ «Народная компания»	42040
15.01	59	АОЗТ «Арктика»	49980
16.01	65	База снабжения потребкоопсоюз	265400
16.01	66	АОЗТ «Народная компания»	163120

Определите сущность нарушений и их характер.

СИТУАЦИЯ №3

Банкам установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10000 рублей. Согласно записям в регистре по счету 50 «Касса", а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими (руб.)

На 1 февраля -1500

На 18 февраля – 760000

На 1 марта – 22000

На 1 апреля – 28650

На 15 апреля – 14870

На 2 мая – 13700

На 15 мая – 13700

На 1 июня – 472700

На 5 июня – 12700

На 10 июля – 16800

На 1 августа – 11300

На 10 сентября – 15700

На 10 октября – 15800

На 12 декабря - 17701

Определите сущность нарушений и их характер.

*При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе иметь в виду, что в данной организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17-го числа каждого месяца.

СИТУАЦИЯ №4.

Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассе денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, аудитор выявил, что кассир Петрова Р.Н. по чеку № 073422 16 июня 200_г. получила 80 000 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходовала их 20 июня 2000_ г. она же получила из банка 16 сентября 200_ г. на командировочные расходы

20 000 руб., а оприходовала их 18 сентября.

Кассир Петрова Р.Н. и главный бухгалтер Касимов М.И. пояснили, что несвоевременность оприходования денег допущена по вине учреждения банка, которое не выдавало своевременно деньги на командировочные расходы. Поэтому в первом случае деньги, полученные на выплату заработной платы, израсходованы частично на командировочные расходы, а во втором случае наоборот: деньги, предназначенные для командировочных расходов, использованы на выплату заработной платы

Оцените ситуацию, определите сущность нарушений и их характер

СИТУАЦИЯ №5.

Аудитором проведена выборочная контрольная проверка записей в отчетах кассира и платежных ведомостей на выплату заработной платы. При этом установлено, что по расходному кассовому ордеру № 89 от 17 августа 200_ года списаны выданные денежные средства из кассы -14 480 рублей. К ордеру приложена платежная ведомость № 52,

Платежная ведомость № 52 за июль 200_ г. на выплату заработной платы

Табельный №	Фамилия, И. О.	Сумма, руб.	Роспись в получении
84 93 122 137 138-167	Попов Е.М. Сонина М.В. Зайцев Е. О. Карась СП. Прочие	780 3180 2000 712 7608	Попов Сонина Зайцев Карась Росписи
Итого 14480 К выплате: четырнадцать тысяч четыреста восемьдесят рублей Директор - Потапов СВ. Главный бухгалтер - Демьянова Р.П. (подпись) (подпись)

Определите сущность нарушений и их характер.

СИТУАЦИЯ №6.

Согласно кассовым отчетам организацией 5 августа получено по чеку № 398017 для выдачи заработной платы работникам 210 000 рублей, 6 августа выдано по платежной ведомости № 141 - 160 000 рублей, 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 - 38 000 рублей, 8-12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам: Беловы Г.М - 1350 рублей, Славинскому П.П. - 800 рублей, 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в сумме 9000 рублей, сданы в банк.

Определите сущность нарушений и их характер.

Задача 7

1.Сделайте записи в рабочих документах по каждой ситуации (задачи 1-6), ссылаясь на нормативные акты.

2. Оцените существенность выявленного факта нарушений.

3. Предложите пути исправления фактов выявленных нарушений и предупреждения подобных нарушений в дальнейшем.

4. Выводы по ситуациям оформите в таблице 1.

Таблица 1.

Таблица для оформления выводов по ситуациям

Вопрос программы проверки	Ситуация	Суть выявленного нарушения	Какой нормативный документ нарушен	Существенность, (материальность) выявленного нарушения	Влияние на		Вариант исправления	Применяемые методы проверки
					финансовый результат	налого-облагаемую базу

СИТУАЦИЯ №7

Осуществляя просмотр платёжных поручений, аудитор обнаружил перечисление значительной денежной суммы подрядчику с формулировкой в поручении «за выполнение строительно-монтажных работ». Сумма отнесена в дебет счёта 60. Далее аудитор применил процедуру прослеживания этой операции и обнаружил, что оплаченная денежная сумма в конечном итоге включена в текущие расходы (отражена по дебету счёта 25). При изучении договора и приложенной к нему сметы выяснилось что содержанием работ была реконструкция, улучшающая характеристику основного средства.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.