• Аудит расчётов по налогам и сборам

СИТУАЦИЯ №1

Организация вручила работникам в качестве подарков к празднику часть своей готовой продукции со списанием её за счёт собственных иточников.

Должна ли данная операция быть включена в объект налогоблажения по НДС?

СИТУАЦИЯ №2

Организация-заимодатель передала по договору займа в собственность организации-заёмщику материалы. Организация-заёмщик обязалась в определённый срок вернуть заимодавцу равное количество аналогичных материалов.

Возникает ли у организации-заимодателя объект обложения НДС?

СИТУАЦИЯ №3

Руководство организации выплатило работнику премию, не предусмотренную трудовым договором, коллективным договором, системным положением. Бухгалтер включил эту премию в налоговые расходы.

Оцените ситуацию.

• Аудит расчётов по кредитам и займам

СИТУАЦИЯ №1

Аудиторской организацией проводится аудит отчетности ОАО «Атлант» за 20x8 год. Рабочей группой, проверявшей учет поступления и расходования материальных ценностей, установлено, что в учетной политике организации зафиксированы метод учета материалов по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы» и метод списания материальных ценностей в производство по стоимости первых по времени закупок (метод ФИФО). В отчетном периоде ОАО привлекало для приобретения отдель­ных видов материальных ценностей заемные средства (краткосрочный кредит банка под 12 % годовых с ежемесячным начислением процентов). Приобретение материальных ценностей оформлялось договорами купли-продажи и договорами мены. В бухгалтерском учете аудируемого лица сделаны следующие записи:

Дата	Корреспонденция счетов	Сумма, р.	Содержание операции
01.02.20x8	Д51 К66	800000	получен кредит банка на приобретение материалов
10.02.20x8	Д60 К51	400000	предоплата ООО «Интертраст» за материалы
28.02.20x8	Д91 К66	8000	начислены проценты по кредиту
05.03.20x8	Д10 К60	400000	поступили материалы от ООО «Интер­траст»
	Д19 К60	72000	НДС по поступившим материалам
	Д68 К19	72000	принят к вычету НДС
10.03.20x8	Д60 К51	400000	предоплата ООО «Интертраст» за материалы
31.03.20x8	Д91 К66	8000	начислены проценты по кредиту
05.04.20x8	Д10 К60	400000	поступили материалы от ООО «Интер­траст»
	Д19 К60	72000	НДС по поступившим материалам
	Д68 К19	72000	принят к вычету НДС
10.04.20x8	Д10 К60	200000	поступили материалы от ЗАО «Контракт» по договору мены, оценены по рыночной стоимости
12.04.20x8	Д91 К10	180000	отгружены ТМЦ по договору мены с ЗАО «Контракт»
	Д60 К91	200000	задолженность перед ЗАО «Контракт» по дог. мены
30.04.20x8	Д91 К99	20000	отражен финансовый результат от выбытия ТМЦ по договору мены
30.04.20x8	Д91 К66	8000	начислены проценты по кредиту

Сумма активов ОАО на отчетную дату составляет 2 500 000 р., остатки по счетам материально-производственных запасов - 500 000 р., величина выручки за проверяемый период - 4 000 000 р., прибыль до налогообложения 263 000 р.

Задание

На основании приведенных данных оцените соблюдение аудируемым лицом правил бухгалтерского учета и норм законодательства РФ.

При необходимости укажите допущенные ошибки и оцените их влияние на показатели отчетности.

Сформулируйте рекомендации аудитору и руководству ОАО по данному разделу учета (при необходимости с вариантами правильных записей).