- •Содержание введение
- •1 Движение товаров как объект бухгалтерского учета и
- •1.1. Экономическая сущность, понятий «оптовый товарооборот», «реализация», «выручка»
- •1.2. Обзор экономической литературы по теме исследования и
- •1.3 Нормативно-правовые документы и методические аспекты
- •1.4 Организационно-экономические особенности деятельности оптовой организации гп “Беларусьторг” и их влияние на положения учетной политики
- •2 Учет движения товаров в оптовой торговле
- •2.1. Особенности договорных отношений, связанных с реализацией товаров, и порядок формирования оптовых цен
- •2.2 Документальное оформление товарных операций по поступлению и выбытию товаров в оптовой торговле
- •2.3 Учет движения товаров на складе, отчетность материально-ответственных лиц
- •2.4 Синтетический и аналитический учет операций по движению товаров
- •2.5 Раскрытие информации о движении товаров в отчетности и направления совершенствования бухгалтерского учета операций по движению товаров
- •3 Аудит движения товаров в оптовой торговле
- •3.1 Оценка состояния организации, системы внутреннего контроля и методики ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
- •3.2 Планирование и организация проведения аудита учета товарных операций
- •3.3 Проверка организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности товаров
- •3.4 Проверка полноты и правильности документального оформления операций по движению товаров в оптовой торговле
- •3.5 Проверка правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета товаров
- •3.6 Проверка достоверности и взаимоувязки показателей отчетности о движении товаров
- •3.7 Документальное оформление материалов аудита операций по движению товаров
- •Заключение
- •Список Использованных источников
3.6 Проверка достоверности и взаимоувязки показателей отчетности о движении товаров
Основной объем информации о финансово-хозяйственной деятельности ГП “Беларусьторг” сдержится в бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражающей все аспекты поступления и реализации товаров в денежном выражении и одновременно представляющей собой завершающий этап учетных работ за отчетный период.
В ходе аудиторской проверки было установлено, что типовые формы бухгалтерской отчетности, правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов соответствуют требованиям законодательства Республики Беларусь (Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»).
При проверке адресной части отчетных форм было установлено, что все необходимые реквизиты заполнены верно: наименования организации, её адрес, вид деятельности, отрасль, УНП, единица измерения. Подчисток и помарок обнаружено не было. Бухгалтерская отчетность подписана руководителем и главным бухгалтером.
При аудиторской проверке правильности показателей бухгалтерской отчетности ГП “Беларусьторг” за 2011 год были проверены записи бухгалтерского учета и установлено, что на счетах бухгалтерского учета организации отражены все хозяйственные операции по поступлению и реализации товаров за 2009 год; записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов; отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативно-правовых актов.
Все используемые бухгалтером записи на счетах бухгалтерского учета предусмотрены Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации. В бухгалтерском учете соблюдается выбранный в учетной политике метод определения выручки от реализации – по моменту отгрузки.
В ходе аудиторской проверки бухгалтерского баланса за 2011 год, было установлено, что данные бухгалтерского баланса соответствуют остаткам по счетам Главной книги, данным оборотно-сальдовой ведомости по счетам, данным журналов-ордеров и ведомостей по счетам (таблица 3.11). Такая тождественность данных была установлена путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета (таблица 3.12).
Таблица 3.11 - Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и Главной книги ГП "Беларусьторг" за 2011 год |
|||||||||||||
Показатели |
Код строки баланса |
Номер бухгалтерского счета |
Остатки по счетам на конец 2011 года |
||||||||||
по балансу |
по Главной книге |
расхождение |
|||||||||||
Товары на складах |
215 |
41.1 |
47117942 |
47117942 |
нет |
||||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
621-242 |
60 |
773081015 |
773081015 |
нет |
||||||||
Расчеты с покупателями и заказчиками |
241-622 |
62.1 |
224065339 |
224065339 |
нет |
||||||||
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия |
|||||||||||||
|
3.12 - Результаты проверки тождественности остатков и оборотов по счетам Главной книги и регистрам синтетического учета ГП "Беларусьторг" за 2011 год |
||||||||||||
|
Год: 2010 год |
Наименование регистра |
Остатки на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остаток на конец месяца |
||||||||
|
Месяц |
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
Январь |
Главная книга |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Февраль |
Главная книга |
- |
915490573 |
- |
- |
915490573 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
- |
915490573 |
- |
- |
915490573 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Март |
Главная книга |
915490573 |
- |
84320427 |
118042129 |
881768871 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
915490573 |
- |
84320427 |
118042129 |
881768871 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Апрель |
Главная книга |
881768871 |
- |
515604361 |
196123621 |
1201249611 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
881768871 |
- |
515604361 |
196123621 |
1201249611 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Май |
Главная книга |
1201249611 |
- |
- |
111212003 |
1090037608 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
1201249611 |
- |
- |
111212003 |
1090037608 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Июнь |
Главная книга |
1090037608 |
- |
2558070 |
86849141 |
1005746537 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
1090037608 |
- |
2558070 |
86849141 |
1005746537 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Июль |
Главная книга |
1005746537 |
- |
- |
736784119 |
932068118 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
1005746537 |
- |
- |
736784119 |
932068118 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Август |
Главная книга |
932068118 |
- |
- |
38182583 |
893885535 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
932068118 |
- |
- |
38182583 |
893885535 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Сентябрь |
Главная книга |
893885535 |
- |
426345 |
131416684 |
762895196 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
893885535 |
- |
426345 |
131416684 |
762895196 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Октябрь |
Главная книга |
762895196 |
- |
195864511 |
850614941 |
108144766 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
762895196 |
- |
195864511 |
850614941 |
108144766 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Ноябрь |
Главная книга |
108144766 |
- |
- |
16355082 |
91789684 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
10814766 |
- |
- |
16355082 |
91789684 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Декабрь |
Главная книга |
91789684 |
- |
- |
44671742 |
47117942 |
- |
|||||
|
|
Журнал-ордер по счету 41.1 |
91789684 |
- |
- |
44671742 |
47117942 |
- |
|||||
|
|
Расхождения |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
нет |
|||||
|
Примечание - Источник: собственная разработка на основе данных предприятия |
||||||||||||
В ходе аудиторской проверки отчета о прибылях и убытках за 2011 год, было установлено, что данные отчета о прибылях и убытках соответствуют остаткам по счетам Главной книги, данным оборотно-сальдовой ведомости по счетам, данным журналов-ордеров и ведомостей. Такая тождественность данных также была установлена путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.