- •Содержание введение
- •1 Движение товаров как объект бухгалтерского учета и
- •1.1. Экономическая сущность, понятий «оптовый товарооборот», «реализация», «выручка»
- •1.2. Обзор экономической литературы по теме исследования и
- •1.3 Нормативно-правовые документы и методические аспекты
- •1.4 Организационно-экономические особенности деятельности оптовой организации гп “Беларусьторг” и их влияние на положения учетной политики
- •2 Учет движения товаров в оптовой торговле
- •2.1. Особенности договорных отношений, связанных с реализацией товаров, и порядок формирования оптовых цен
- •2.2 Документальное оформление товарных операций по поступлению и выбытию товаров в оптовой торговле
- •2.3 Учет движения товаров на складе, отчетность материально-ответственных лиц
- •2.4 Синтетический и аналитический учет операций по движению товаров
- •2.5 Раскрытие информации о движении товаров в отчетности и направления совершенствования бухгалтерского учета операций по движению товаров
- •3 Аудит движения товаров в оптовой торговле
- •3.1 Оценка состояния организации, системы внутреннего контроля и методики ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
- •3.2 Планирование и организация проведения аудита учета товарных операций
- •3.3 Проверка организации материальной ответственности и состояния контроля сохранности товаров
- •3.4 Проверка полноты и правильности документального оформления операций по движению товаров в оптовой торговле
- •3.5 Проверка правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета товаров
- •3.6 Проверка достоверности и взаимоувязки показателей отчетности о движении товаров
- •3.7 Документальное оформление материалов аудита операций по движению товаров
- •Заключение
- •Список Использованных источников
3.5 Проверка правильности, полноты и своевременности записей в регистры синтетического и аналитического учета товаров
В ГП “Беларусьторг” синтетический учет поступления товаров ведется следующим образом: товар, поступивший от поставщика, приходуется на основании товарно-транспортной накладной и счет фактуры с отражением суммы НДС. Далее в учете формируются следующие записи:
Дебет 41 «Товары» - на стоимость оприходованного товара;
Дебет 18 «НДС по приобретенным ценностям» - на сумму НДС, подлежащего уплате поставщику и указанного в его счете;
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на общую сумму задолженности поставщику.
Оплата поставщику осуществляется по безналичному расчету путем направления платежного поручения в банк. При этом в учете формируется запись:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» - на сумму, подлежащую оплате поставщику.
После оплаты полученного товара зачитывается сумма НДС по расчетам с бюджетом, что отражается записью:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетный счет» - на сумму НДС по поступившим и оплаченным товарам.
В ходе аудиторской проверки Журнала регистрации хозяйственных операций за 2009 год было установлено, что все операции, связанные с поступлением товаров в учете отражаются правильно и в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
В ГП “Беларусьторг” синтетический учет реализации товаров осуществляется следующим образом: товары реализуются оптом на основании товарно-транспортных накладных и счетов-фактур. Так как в организации используется метод учета по отгрузке, то в учете формируются следующие записи:
Дебет 90 «Реализация» Кредит 41 «Товары» - на покупную стоимость отгруженных со склада товаров;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Реализация» - на сумму выручки от реализации товаров (фактической себестоимости реализованных товаров);
Дебет 90 «Реализация» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДС, выделенного из выручки.
Оплата покупателями производится по безналичному расчету путем перечисления покупателем денежных средств на расчетный счет ГП “Беларусьторг”. При этом в учете формируется запись:
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму оплаченную покупателями за реализованные им товары.
В ходе аудиторской проверки Журнала регистрации хозяйственных операций за 2011 год было установлено, что все операции, связанные с реализацией товаров в учете отражаются правильно и в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Совокупность хозяйственных операций, объединяемая синтетическим счетом, детализируется на отдельных аналитических счетах.
Аналитический учет поступления и реализации товаров в ГП “Беларусьторг” осуществляется в разрезе номенклатурных позиций каждого товара в регистре аналитического учета «Анализ счета 41 «Товары» по субконто». Также аналитический учет поступления товаров ведется в разрезе каждого поставщика в регистре аналитического учета «Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по субконто», а реализации товаров – в разрезе каждого покупателя в регистре аналитического учета «Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Реализация» по субконто».
Для проверки полноты и своевременности оприходования товаров аудитором была составлена вспомогательная ведомость (приложение G) по результатам которой было установлено, что все записи в регистрах синтетического учета (журналах ордерах по счету 41 «Товары», по счету 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками») и аналитического учета производятся только на основании первичных документов в хронологическом порядке и в полном объеме. Отклонений в датах поступления товаров согласно первичным документам и датах отражения их поступления в синтетическом учете выявлено также не было. Все записи в регистрах синтетического учета (журналах ордерах по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, по счету 90 «Реализация») и аналитического учета производятся только на основании первичных документов в хронологическом порядке и в полном объеме. Отклонений в датах фактической реализации товаров согласно первичным учетным документам и датах отражения их реализации в синтетическом учете выявлено также не было. Также была установлена идентичность показателей синтетического и аналитического учета в области учета товарных операций. Взаимосвязь была установлена следующим образом:
сумма сальдо на начало месяца по аналитическим счетам равна остатку на начало месяца по объединяющему их синтетическому счету;
сумма оборотов за месяц аналитических счетов равна обороту за месяц объединяющего их синтетического счета;
сумма сальдо на конец месяца по аналитическим счетам равна остатку на конец месяца по объединяющему их синтетическому счету.