Вопрос 42. Налогообложение страховых выплат и взносов в личном страховании.

Система налогообложения должна способствовать развитию страхового рынка, развитию страхового рынка, развитию социально-ориентированных видов страхования (долгосрочное страхование жизни, пенсий, страхование от несчастных случаев, медицинское страхование).

Льготы по налогу на прибыль (с 1.01.2002г. суммы страховых взносов по договорам страхования относятся к расходам на оплату труда, ст.255 гл.25 НК РФ):

• для долгосрочного страхования жизни (сроком не менее пяти лет, если в течение этих пяти лет нет страховых выплат, в том числе в виде рент, за исключением страховых выплат в случае смерти застрахованного лица), пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения. Страховые взносы по этим видам страхования учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда;

• для медицинского страхования (если срок договора не менее одного года) страховые взносы по ДМС включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;

• для страхования от несчастных случаев на производстве (исключительно на случай наступления смерти застрахованного, или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей). Страховые взносы включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15000руб. в год на одного застрахованного работника.

Льготы по ЕСН.

От налогообложения освобождаются суммы взносов налогоплательщика по договорам добровольного страхования работника в следующих случаях:

• если договор предусматривает оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц и заключен на срок не менее одного года;

• если договор заключен исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Во всех остальных случаях страховые взносы по договорам добровольного страхования работников и членов их семей, оплаченные за счет средств работодателя, подлежат включению в налоговую базу по ЕСН.

Льготы по налогу на доходы физических лиц.

1. Страхование жизни сроком более 5 лет (не предусматривает страх выплат в течение срока) – юр/физ лица – страховые выплаты не подлежат налогообложению

2. Медицинское – юр/физ лица - страховые выплаты не подлежат налогообложению

3. Страхование от несчастных случаев – юр/физ лица - страховые выплаты не подлежат налогообложению

4. Пенсионное страхование – юр/физ лица - страховые выплаты не подлежат налогообложению

5. Страхование жизни сроком менее 5 лет – юр/физ лица – налогообложению подлежит материальная выгода по ставке 35%

6. Страхование жизни сроком более 5 лет, расторжение договора, изменение условий договора – юр/физ лица – налогообложению подлежит доход, рассчитанный как разница между выкупной суммой и суммой уплаченных взносов по ставке 13%

7. Страхование от несчастных случаев – юр лицо – страховые взносы не подлежат налогообложению при отсутствии выплат застрахованному лицу

8. Медицинское страхование – юр лицо - страховые взносы не подлежат налогообложению при отсутствии выплат застрахованному лицу

9. Пенсионное страхование – юр лицо – общая сумма страховых взносов не превышает 5000руб на одного работника в год.