3) Регулирование обоснованности страховых тарифов

Государственное регулирование обоснованности страховых тарифов осуществляется по трем направлениям:

• разработка методических материалов по расчету страховых тарифов;

• утверждение тарифных ставок при получении страховщиками лицензии;

• текущий контроль за страховыми тарифами у действующих страховщиков.

По первому направлению Росстрахнадзором подготовлены методики расчета тарифных ставок по массовым рисковым видам страхования, по страхованию жизни и страхованию жизни с учетом выплаты ренты.

Методики носят рекомендательный характер и особенно полезны для начинающих страховщиков.

4) Требования к достаточности Уставного капитала

Страховщики должны обладать полностью оплаченным (!) уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного Законом минимального размера уставного капитала.

Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 миллионам рублей, и следующих коэффициентов:

1 - для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования.

1 - для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и (или) имущественного страхования;

2 - для осуществления накопительного страхования жизни;

2 - для осуществления накопительного страхования жизни и страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;

4 - для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием.

Все эти требования должны быть выполнены поэтапно до 01.07.2007

Изменение минимального размера уставного капитала страховщика допускается только федеральным законом не чаще одного раза в два года при обязательном установлении переходного периода.

Внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества не допускается.

5) Регулирование платежеспособности (см. Вопрос 36)

Вопрос 40. Особенности налогообложения страховых организаций.

Общие правила взимания налогов определяет НК РФ. Порядок исчисления и уплаты конкретных налогов для всех налогоплательщиков, включая страховые организации, определяется отдельными главами второй части НК РФ, а также законами РФ по отдельным налогам и инструкциями гос. налоговых органов по их применению.

Страховые организации в системе нал. отношений выступают в качестве налогоплательщиков и нал. агентов.

Страховые организации уплачивают те же налоги, что и прочие субъекты РФ:

Федеральные налоги:

1) НДС (гл. 21 НК РФ) – 18% 2) НДФЛ (гл. 23) – 9, 13, 30 ,35% 3) ЕСН (гл. 24) – 2-26% 4) НП (гл. 25) – 24% (в т.ч. 17,5% в региональный бюджет, 6,5 – в федеральный)

Региональные налоги:

1) транспортный налог – 2-30 руб./л.с. 2) налог на имущество организаций – до 2,2%

Специфика налогообложения обусловлена фин-хоз деятельностью страховщиков и перечнем осуществляемых операций.

Особенности:

1.Операции по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС (т.е. не облагаются 1.стр. вознаграждения, 2.%, перечисленные по депо-премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестрах-ку 3.стр. взносы 4. Ср-ва, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный ущерб, в размере стр. возмещения, выплаченного страхователю).

Если стр. компания кроме стр. деят-ти занимается и другими видами деят-ти, не запрещенными ФЗ, то в этом случае расчеты по НДС производятся в общем порядке.

Обособленные подразделения стр. орг-ий должны уплачивать НДС по есту своего нахождения. Сумма налога, подлежащая уплате определяется исходя из суммы НДС в целом по организации и средней величины удельного веса численности работников филиала в среднесписочной численности по организации в целом, удельного веса среднегодовой ст-ти амортизируемого им-ва обособленного подразделения в среднегодовой ст-ти аморт. им-ва организации в целом.

2.Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налогооблагаемая прибыль=доходы – расходы, учитываемые для целей налогообложения.

К доходам в целях налогообложения кроме доходов от реализации и внереализационных доходов относятся:

1.стр. премии по договорам стр-я и перестр-я;

2.суммы возврата стр.резервов

3.комиссионнные вознаграждения и тантьемы

4.вознаграждения страховщиков по договорам состр-я

5. вознаграждения за услуги стр. агента, брокера

6.суммы санкций за неисполнение условия договоров

7.суммы % на депо премий по рискам, принятым в перестр-е

При расчете доходов из них исключаются суммы НДС.

К расходам в целях налогообложения относятся:

1.Расходы, связанные с производством и реализацией:

-материальные расходы

-расходы на оплату труда

-суммы начисленной амортизации

2.Внереализационные расходы:

-% по долговым обязательствам

-убытки прошлых периодов

-расходы на сод-е им-ва, переданного по договору аренды

-суммы дебиторской задолжности, по к-рым истек срок исковой давности

3.Специфические расходы:

-суммы отчислений в стр. резервы

-стр. выплаты по договорам стр-я, перестр-я и состр-я

-суммы стр. премий

-вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестр-я

-возврат части стр. премий

-расходы по оплате организациям оказанных ими услуг, связанные со страх. деят-тью

Разница между доходами и расходами есть налогооблагаемая прибыль. Ставка налога – 24% (из них 6,5% в фед. бюджет). Балансовая прибыль не идентична налогооблагаемой прибыли. Отталкиваясь от суммы прибыли, сформированной по правилам бух. учета страховщик корректирует ее в сторону уменьшения или увеличения.

В соответствии с НКРФ к расходам стр. организаций относятся суммы отчислений в стр. резервы, формируемые на основании законодательства. К таким резервам относятся: резерв по стр-ю жизни и технические резервы. Отчисления в резерв предупредительных мероприятий не учитываются для целей налогообложения прибыли, т.к. РПМ формируется для фин-я мероприятий по предупреждению стр. случаев, а не для стр. выплат.