18. Налоги и сборы: сущность, функции, классификация.

Налоги – индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежные средства в целях финансового обеспечении деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления.

Пошлина – сборы, которые государство берет с тех лиц, кому приходится обращаться к органам власти за определенными услугами гражданско-правового характера.

Элементы налога:

1. субъект – налогоплательщик

2. носитель – физические и юридические лица, уплачивающие налог из собственного дохода.

3. объект – доход, который является базой для налогообложения

4. налоговая база – денежная, физическая или иная характеристика объекта

5. источник налога – доход субъекта, из которого вносится налог

6. единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога

7. ставка налога – размер налога с единицы обложения

8. налоговый период

9. налоговая льгота

Налогообложение – совокупность экономических и организационно - правовых отношений, выражающих принудительно гласное, безвозмездное, безвозвратное изъятие части дохода юридических и физических лиц в пользу государства.

Функции налогов:

1. фискальная – реализуется основное предназначение налога – формирование финансовых ресурсов государства (главная цель налоговой политики)

2. контрольная – создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов основных субъектов экономики.

3. распределительная – выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами.

4. регулирующая – проявляется в виде санкций и льгот.

Классификация налогов:

1. по объекту налогообложения:

- имущественные

- рентные

- с дохода

- с определенных видов деятельности

- на выполнение спец действий (передача имущества в наследство, сделки займа, купли-продажи)

2. по возможности переложить факт уплаты налога на потребителя

- прямые

- косвенные

3. динамика процентной ставки

- прогрессивные

- регрессивные

- пропорциональные

- фиксированные

4. в зависимости от органа, который взимает и распределяет

- федеральные

- региональные

- местные

5. по методам исчисления

- исчисляемые как разница между оптовой и розничной ценой

- исчисляемые в твердой сумме с единицы обложения

6. по методам взимания

- у источника(в момент получения дохода)

- в момент расходования дохода

- в процессе потребления

- кадастровый налог

- декларационный

19. Налоговая система в рф: понятие, принципы построения, особенности функционирования.

Налоговая система – совокупность существующих условий налогообложения юридических и физических лиц, существующая в определенный момент времени.

Элементы (составные части):

1. порядок установления и ввода налога

2. виды налогов

3. ставки налогов

4. порядок распределения налогов между уровнями бюджетной системы

5. права и обязанности налогоплательщиков

6. способы защиты прав и интересов налогоплательщика

7. формы и методы налогового контроля

Принципы построения налоговой системы:

1. горизонтального равенства – юридически и физические лица, независимо от места положения находятся в равных условиях, платят одинаковые налоги.

2. вертикального равенства – справедливое распределение налогового бремени между бедными и богатыми.

3. пропорциональности – в установлении лимита налогов в отношении к ВВП

4. правовой характер налогообложения

5. денежный характер налогообложения

6. экономичности – минимальные издержки по взимании налога

7. неотвратимости – должны существовать преграды от уклонения уплаты налогов

8. удобства уплаты налога

9. принцип единства

Законодательная база: Налоговый Кодекс, указы Президента и других органов, причастных к этой системе

Уровни:

1. местный – земельный, на имущество физических лиц

2. региональный – на имущество организаций, транспортный налог

3. федеральный – НДС, НДФЛ, налога на использование полезных ископаемых, ЕСН.