19. Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

При анализе состояния расчетов по сч 76 выясняется правомерность исп-я данного счета.

По невыплаченным на конец года депон суммам аудитор устанавливает сроки депонирование, проведенный пересчет НДФЛ, правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам в пользу др организаций и лиц устанавливается путем сверки учетных данных с расчетно-платежными ведомостями и документами, являющимися основанием для их удержания. Своевременность и полнота перечислений выясняется при анализе сост-я и движения зад-ти путем сопоставления дат удержания сумм с работников и перечисления этих сумм получателю.

При оплате услуг за обучение аудитор выясняет наличие документов, подтверждающих результат окончания обучения и производственную необходимость обучения (договор и акт обычно) и правильное отнесение на соответствующие счета БУ.

20. Аудиторская проверка вложений во внеоборотные активы

Аудит затрат на кап строительство.

Номат Б: ПБУ 2/2008, метод указания по определению стоимости строительных работ.

При проверке можно выделить 3 этапа:

1. Проверка разрешительной документации на строительство

2. Проверка правильности осуществления расходов на кап строительство

3. Правильнотси проведения инвентаризации и оценки объекта незаверш строительства на конец года

Проверке подлежат след документы:

• Договоры с подрядчиками

• Проектно-сметная документация

• Ведомость учета затрат

• Акты приемки-передачи выполненных работ

• Учетные регистры по сч 08,07,60

• Материалы инвентаризации и ББ

При проверке разрешит документации аудитор проверяет не т разрешения на строительство, но и идентичность объекта, на строительство которого выдано разрешение и строящегося объекта. Параллельно проверяют правильность оформления земельных отношений (договор аренды).

В бу затраты на строительство группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией. Аудитор проверяет правильность аналитического учета. При проверке правильности инв-ии актива аудитор в составе комиссии выезжает на объект, где производятся обмеры постройки. Таким образом сравнивают реальные объемы стр-ва с данными БУ.

Аудитор анализирует:

• Журнал учета вып работ

• Отчет мат-отв лица

• Ежемес отчет о расходе в сопоставлении с расходом, определенным по произв нормам

• Регистры по учету материалов

Аудитором м б выявлены след нарушения:

• Завышение объемов строительства

• Неправильное применение стрит м-лов

• Невыполнение отдельных скрытых работ, утвержденных сметой.

21. Аудиторская проверка учета основных средств

Информационная база и программа аудита ОС.

Нормат база : ГК, НК, ПБУ 6/01, методич указания по ведению БУ ОС

Подлежат проверке: приказ об УП, приказ об установлении срока полезного использования ос, отчет о переоценке ОС, договоры купли-продажи на ремонт, реконструкцию, организацию, аренду, лизинга, акты приемки-передачи ОС, акты приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных объектов ОС, акты списания объектов ОС, .инвентарные карточки, опись инвентарных карточек, инвентарная книга, регистры по счетам 01,02, разработанные таблицы расчета амортизации, гл книга, бб.

Программа аудита:

1. Оценка сохранности и проверка наличия ОС

2. Проверка соблюдения условий для отнесения им-ва к ОС

3. Проверка документального оформления ОС

4. Провека правильности формирования первоначальной и восстановительной стоимости

5. Проверка начисления амортизации

6. Проверка операций с ос в рамках заключенных договоров аренды

7. Анализ и обобщение результатов аудита

Проверка правильности отнесения объектов к ос, документальное оформление и формирование стоимости ОС.

Аудитор получает опись. На основании предоставленной описи объектов ОС производит их группировку. Изучаются детально договоры, которыми офоромлены приобретенные права собственности на объекты недвижимого имущества. При изучении договора купли-продажи проверяется наличие документов, подтверждающих регистрацию сделки. Далее проверяется, производилась ли переоценка ОС, выясняется наличие решения о переоценке, правильность р-тов по переоценке. При прямом пересчете требуются документы рыночных оценщиков. Правильность первоначальной оценки ОС определяют, исходя из того, от кого поступал объект ОС в соответствие с ПБУ 6/01.

Для оценки сохранности ОС аудитор устанавливает:

• Имеются ли мат-отв лица

• Организована ли мат отв-ть в отношении арендованных ОС

• Есть ли приказ о назначении постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

• Закреплен ли в УП план проведения инвентаризации.

Результаты инвентаризации оцениваются путем сверки описей карточки инвентарного учета.

Проверка документального оформления.

Проверке подлежит правильность документального оформления операций по движению ОС

Проверяется наличие самих документов, полнота и правильность оформления, есть ли недооформленные документы (отсутствуют подписи должностных лиц и пр), то считается, что нет годности объекта к эксплуатации, следовательно бухгалтер не имеет права ставить объект на сч 01; проверяется, проверяет ли организация первич документы в установл форме, не использует ли устаревшие формы, при наличии выбывших объектов изучается причина выбытия, акт на списание; имеется ли приказ руководителя о назначении комиссии, были ли оприходованы мат ценности от списания, в т ч содержащие драг Ме и как они оценены.

Если объект продавался, обращается внимание на цену реализации объекта и правильность расчета НДС. Проверяется, подлежат ли малоценные ОС правильному учету.

Обращают внимание на дату отражения в регистрах поступления и выбытия ОС.

Проверка правильности начисления амортизации.

Проверку начинают с УП. Ее изучают в целях БУ и НУ. Уст-ся правильность определения сроков полезного использования ОС в целях БУ и НУ.. проверка проводится выборочно. Берется несколько объектов старых и и поступивших недавно. Проверяется ведомость начисления ам-ии в целях БУ и НУ. Выборочно пров-ся отнесение ам-ии в Дт коррспонд счетов (20,25,26,23,08)

По объектам, сданным в аренду:

• Если д-ть основная – ам-я относится на издержки

• Если нет – на фин результаты

Выясняется, есть ли на балансе объекты жилого фонда, начисляется ли по ним износ или амортизация. Выясняется, начисл ли ам-я по списанным объектам ОС.

Проверка учета ремонта ОС

Аудитор выясняет, какой способ отнесения затрат по ремонту ОС предусмотрен УП; просит предоставить смету на кап ремонт, выясняет, каким способом (подрядным или хозяйственным) осущ-ся ремонт. Если подрядным – требует договоры и проверяются сметы и др документы, связанные с ремонтом, проверяются ведомости на заполнение всех реквизитов и на правильность отражения всех расходов. Если организация создает резерв, проверяется правильность отчисления в данный резерв, выясняет, не было ли случаетв, когда расходы, связанные с модернизацией, были отражены в виде расходов по кап ремонту.

Проверка арендованных и сданных в аренду ОС

Аудитор проверяет:

• Правильность отнесения объектов ОС к тек или фин вложениям (=лизинг)

• Наличие договоров по аренде, указ в них состав и стоимость передаваемого им-ва, распределение обязанностей по тек и кап ремонту, оплата коммун услуг.

Если договор аренды больше года, нужно проверить его регистрацию, пров-ся нал-е акта о приемке-передаче, правильность отнесения на издержки коммунальных платежей, начисление и перечисление арендной платы, выясняется, не осуществляли ли арендаторы кап вложения в арендованное имущество. Если да, то на каких счетах отражены и в последующем как отражен возврат ОС.