2. Аудит учредительных и регистрационных документов

Целью аудита УК являются проверка юридического статуса и право осуществления уставной деятельности. Прии проверке анализируются следующие документы:

• Основные законодательные и инструктивные документы;

• Учредительные документы

• БО (баланс, отчет об изменении капитала)

• Регистры синтетического и аналитического учета (сч 80,75)

• Первичные документы (выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер, акт приемки-передачи)

• Документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в УК

• Организационные документы: свидетельство гос регистрации, приказы, распоряжения, переписка с учредителями и акционерами, документы о постановке на учет в налоговом органе, о регистрации в органах статистики, внебюджетных органах, лицензия, если ОАО – реестр акционеров.

Проверка осуществляется по следующей программе:

• Проверка наличия и форм учредительных документов

• Проверка соответствия создания учредительных документов нормативным актам

• Полнота и соблюдение срока внесения УК

• Проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями

• Проверка законности видов деятельности

• Проверка соответствия УК данным учредительных документов и законодательству РФ

• Полнота и правильность формирования УК, правильность в отражении и учете

• Установление реальности внесения сумм в УК, обоснованность изменения величины УК

Аудитор выясняет, какие учредительные документы предусмотрены видом деятельности и какие осуществляются аудируемым лицом. Величина УК а уставных документах и в учетных данных д б тождественна.

Запись Дт75 Кт 80 должна производиться после юридической регистрации. Фактическое поступление взносов учредителей проверяется на основании первичных документов. Выявление фактов невнесения или неполного внесения взноса в УК может являться основанием для признания организации неучрежденной.

При проверке правильности формирования УК в ОАО и ЗАО проверяется соблюдение следующих требований:

УК составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенной акционерами. Все акции являются именными и при учреждении должны быть размещены между учредителями. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% УК общества. Акции общества должны быть полностью оплачены в течение срока, определяемого уставом, но не менее 50% УК должно быть оплачено в течении месяца, а оставшаяся часть – в течении года с момента регистрации. Форма оплаты должна соответствовать договору о создании общества или уставу. Выпуск акций ОАО и ЗАО подлежит обязательной регистрации. Аналитический учет д позволить получать инфу по учредительным стадиям формирования капитала и видам акций. Не допускается оплата акций (долей) путем зачета требований обществу. При формировании УК необходимо установить правильность оценки вносимого имущества. Денежная оценка должна проводиться по соглашению между учредителями, а в случаях, предусмотренных законом, подлежит экспертной оценке. УК, оцененный в учредительных документах в иностранной валюте дожжен быть отражен в учете в рублевом эквиваленте на дату подписания учредительных документов. При проверке правильности оформления документов, подтверждающих факт расчета с учредителями, в них должна быть ссылка на формирование УК.

Проверка обоснованности изменения УК осуществляется по данным записей в регистре по счету 80. Записи производятся лишь в случае увеличения или уменьшения и только после внесения изменений в учредительные документы организации.

Увеличение УК д производиться с соблюдением требований стандартов, утвержденных постановлением органом правления ЦБ.

Источниками увеличения могут быть:

• Средства, полученные АО от продажи акций

• Нераспределенная прибыль по итогам предыдущего года

• Средства от переоценки ОС

• Дивиденды

Уст-ся нал-е решения собрания акционеров, форма оплаты доп акций определяется решением об их размещении. Стоимость оплаченных доп акций должна быть определена по рын оценке, но не ниже номинальной стоимости.

При уменьшении УК проверяется его обоснованность. Уменьшение может происходить в результате выкупа акций и их обслуживания, снижения номинальной стоимости акций при изъятии вклада, при перечислении части средств УК в резервный капитал или при списании за счет средств УК убытка организации.