6. Аудит кассовых операций

Нормативная база: ФЗ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении налично-денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт; порядок ведения кассовых операций в РФ – утвержден решением совета директоров банка РФ от 22,09,93 г №40; указания банка РФ об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между ЮЛ по одной сделке; постановление госкомстата об унифицированных формах первичных документов по учету кассовых операций; положение банка России о правилах организации наличного денежного обращения в РФ

Проверяются следующие документы: отчеты кассира, кассовая книга, ПКО и РКО, журнал кассира-операциониста, регистр по сч 50 (оборотно-сальдовая ведомость), акт ревизии наличия денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатков дс, ББ, главная книга, ОДДС.

Процедура проверки следующая:

1. Проверяется правильность документального оформления кассовых операций

2. Сохранность нал дс в кассе

3. Соблюдение установленного лимита остатка дс в кассе

4. Правильность применения контрольно-кассовой техники

5. Полнота и своевременность оприходования дс и их отражения на счетах бу

6. Организация хранения свободных дс в кассе организации

Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы и в какие сроки; запросить распоряжение на установление в организации лимита остатка кассы и оформление разрешение на расходование наличных денег из выручки, выяснить полноту, своевременность и правильность оприходования ден наличности, поступившей из анка, возврата подотчетных сумм, выучки, арендной платы и др доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки записанных сумм в корешках чека, выписках банка и ПКО. Поступление выручки изучается путем сверки сумм ПКО, накладных, счетах-фактурах, лентах кассового аппарата; возврат неиспользованных авансов анализируются по ПКО. Проверяется достоверность первичных кассовых документов, наличие всех счетов кассира и кассовой книги. Выясняется, ведется ли регистр учета ПКО и РКО, наличие нумерации ордеров, наличие штампов, подписей и т д. Проверяется расходование нал денег, аудитор обращает внимание на юр обоснованность выдачи денег (приказы, распоряжения на премирование, командировку). Устанавливается целевое использование средств по чеку. Если организация применяет ККТ, необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в гос налог инспекции. Журналы регистрации показаний суммирующих ден и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме КМ5. Д б прошиты, пронумерованы и представлены в нал органы. Также проверяется соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации хранения дс.

В соответствии со ст 120 НК РФ предусмотрены штрафные санкции за грубое нарушение организаций правил учета договоров: взыскивается штраф 5 тыс руб , если нарушение в теч 1 нал периода и 15 тыс – если более одного нал периода. Ст 15 кодекса адм правонарушений устанавливает штрафные санкции за нарушение порядка работы с денежн наличностью и порядка ведения кассовых операций. Штраф на должн лиц – от 4 до 5 тыс рублей, на юр л – от 40 до 50 тыс руб.