12. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

Нормат док-ты: ТК (ст 166-168), постановление правительства РФ об особенностях направления работников в служебные командировки от 13,10,2008№ 749, постановление правительства о размерах возмещения расходов связ со служеб команд на территории РФ, об уст-ии размера суточных, предельных норм возмещения расходов, при краткосроч командировках в зарубежные страны и т.д.

Информационная база:

• Приказы, команд удостоверения,

• Авансовые отчеты

• Учетные регистры по сч 71,50

• ББ

• Главная книга и т д

• Учетная политика

Аудитор выясняет, какие расходы м б в организации, устанавливает соответствует ли приказу руководителя круг лиц, получающих под отчет авансы, а также размеры и сроки предоставляемых авансов.

При командировках основанием для выдачи наличных денег являются приказы командировочные удостоверения (территория РФ), при проверке рко, подтверждающих выдачу денег, обращают внимание на полноту заполнения реквизитов, своевременность представления авансовых отчетов проверяется путем сопоставления фактических сроков предоставления отчета со сроками, предусмотренными в командировочном удостоверении или в приказе. Проверка документальной обоснованности использования подотчетных сумм проводится путем установления наличия правильно оформленных документов. Проверку м осуществлять в следующих направлениях:

Проверка выданных авансов на хоз расходы и приобретение тмц. Уст-ся правильность оформления документов, если закупка производилась у физ лиц акты д содержать дату и место сост-я, наименование товара, его количественное измерение. Общую стоимость покупки, лиц, учавствующих в сделке, паспортные данные с указанием ИНН. Если товары приобретены в розн торговле расход д б подтвержден чеком, квитанцией ПКО или документом строгой отчетности. Если приобретено у п/П оптовой торговли и производителя – наличие квитанции ПКО, ТТН, накладных и счетов фактур.

Аудитор устанавливает, как были оприходованы материальные ценности и нет ли фактов списания непосредственно на счета затрат.

При отсутствии подтвержденных документов и фактов оприходования МПЗ подотчетные суммы подлежат включению в доход работника и удержанию НДФЛ.

Расчеты с подотчетными лицами по командировкам.

Предполагают признание факта служебной командировки и проверку ососнованности и правильности расходов, связ с командировкой. Сопоставляются данные фин отчетов с прилож док-ми и расчета суточных, телефонные и др переговоры проверяются на основе потв док-ов и обоснованность их производств характера. По загранкоманд все предлож документы имеют построчный перевод, отдельно проверяется расчет курсовых разниц.

Представительские расходы: наличие сметы, наличие актов, составленных по утвержденной форме о составе, характере в приеме делегации, о величине расходов а также наличие чеков и квитанций.

13. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по прочим операциям

Источники информации:

• Внутр первич док-ты,

• Регистры синтетич и аналит учета по сч 73 и ссч к нему

• Акты сверки

• Гл книга и ББ

Нормат база: ГК, ТК, НК, внутр положения

Аудитору необходимо установить, проводилась ли инвентаризация расчетов. По данным инвентаризационной описи проанализировать состояние расчетов. Проверка тождественности отчетных и учетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям проводится путем сверки данных баланса, гл книги, регистров по сч 73. Аудитор выясняет, какие из оп-й имели место в организации: р-ты за товары, прод в кредит, р-т по предоставленным займам, р-ты по возмещению мат ущерба и др. проверка расчетов по предоставленным займам заключается в установлении наличия договоров на выдачу займов. Целесообразо выяснить, имеется ли решение о предоставлении займов конкретным работникам. Необходимо сопоставить учетные записи по отражению предоставленных займов в части начисления % по займу.

Проверяя расчеты по возмещению мат ущерба необходимо учитывать состояние задолженности по конкретным лицам, срокам возникнования, причинам образования, а также правомерности отнесения за счет работника (основными причинами недостачи, растрат и хищения являются несоблюдение условий хранения ТМЦ, отсутствие должного контроля, несвоеврем или формальное проведение инвентаризации). Т.о. проверка достоверности расчетов по возмещению ущерба непосредственно связана с контролем правильности и обоснованности оформления и ведения инвентаризации. Необходимо установить, не было ли случая списания недостач мат ценностей без проведения инвентаризации и без принятия решения руководителя по результатам инвентаризации.