14. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверка внешних расчетов.

При проверке внешних расчетов используются след нормативные документы: ГК, НК, приказ об УП, регистры синтетич и аналит учета, БО, перивчн документы, договоры на поставку и др.

Программа АП: 1. Правовая оценка договоров с КА с позиции действующего законодательства 2. Проверка организации первичного учета операций по р-там. 3. Проверка операций БУ по расчетам. 4. Проверка организации НУ оп-й по р-там.

По данным регистров синтетич и аналит учета аудитор устанавливает участников расчетных отношений, их число, применяемые формы платежей, порядок ведения аналитического учета, наличие нестандартных , нетипичных записей, оценку состояния учета внешних расчетов проводят по видам р-та непосредственную проверку, начинают с установления соответствия данных ББ, гл книги, регистров синт и аналит учета по сч 60,62,68,76, обращают внимание на соблюдение след правил: сальдо счетов р-тов отражается в балансе развернуто, ДЗ, по которой создан резерв по сомнительным долгам д б уменьшена на сумму резерва. В случае отсутствия материалов инвентаризации или данные инвентаризации вызывают сомнение у аудитора, проводится сплошная или выборочная инв-я расчетов. Реальность задолженности определяется проверкой документальной обоснованности остатков КЗ и ДЗ по каждому виду расчетов. Суммы задолженностей, непоттвержденные документами относятся к нереальной задолженности. К нереальной задолженности также относятся суммы с истекшим сроком давности. По фатам обнаружения нереальной задолженности аудитор устанавливает причины, вин лиц и влияние на достовреность соответствующих статей ББ.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Программа проверки включает след процедуры:

1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками

2. Проверка перичного учета расчетов с поставщиками, проверка достоверности факта оприходования ТМЦ, принятие к учету работ, услуг, проверка законности первич учет док-ции (соблюдение графика документооборота, хранение первич док-ов, доступ к ним), пров-ка полноты и точности регистрации документов учетных регистр

3. Проверка сост-я зад-ти сч 60: реальности ДЗ и КЗ, правильности списания ДЗ, безнадежн к взысканию

4. Пр-ка правильности отражения в БУ отдельных операций по р-там с поставщиками: неотфактурованные поставки, по векселям выданным, по комерч кредитам, по претензиям, учет курсовых разниц

5. Пр-ка соонт-я данных аналит и синтетич учета: соответствие данных аналит учета оборотам и остаткам по счетам синтетич учета, про-ка правильности отражения в БО итоговых данных по сч 60

6. Проверка организации НУ: НДС, векселя, комерч кредит, % по НУ, НУ сомнительной задолженности.

Сопоставляя данные первичных документов с данными договора, заказа, счета-фактуры, аудитор получает подтверждение о полноте, своевременности и прав-ти оприх-я полученных МЦ. Обращает внимание на выделение отдельной строкой НДС во всех расчетных документах. Недопустимо выделение НДС расчетным путем. Платеж поручения и выписки подтверждают операции по погашению зад-ти, зачет взаимных требований оформляется актом сверки расчетов и письмом одной из сторон о зачете взаимн требований, оформ в двустороннем порядке. При возникновении претензий необходимо убедиться, что претензия действительно была предъявлена и что отраженная по сч 76 сумма соответствует значениям, указанным в коммерческом акте. Убедиться, что установлен контроль за ходом удовлетворения претензий и в случае неудовлетворения – своевременность предъявления иска в суд.