10. Аудит финансовых вложений

Нормативная база: ПБУ 19/2002, ФЗ о рынке ЦБ, закон об АО, об ООО и тд

Информационная база: БО, приказ об УП, регистры синтетич и аналитич учета по счету 58, первич документы, подтверждающие операции с фин вложениями.

При проверке уст-ся:

• Четко ли определены те виды вложений средств организции, которые относятся к фин вложениям

• Все ли факты поступления и выбытия фпин вложений отражены в БУ

• Все ли операции по движению ФВ своевременно зарегистрированы в БУ

• Существование фин вложений подтверждено необходимыми первичными документами или результатами инвентаризации.

• Фин вложения, отраженные в БО принадлежат организации на правах собственности

• Фин вложения оценены в БУ и БО в соответствии с ПБУ 19/02.

Проверяется обоснованность признания актива в качестве ФВ, аудитор д убедиться, что право организации на ФВ документально подтверждено и приобретенные ФВ д приносить организации эк выгоды. ФВ д б оценены в соответствии с требованиями ПБУ 19/02. По первич документам и договорам приобретения аудитор определяет правильность отражения ФВ на сч 58. Следующим этапом проверяется, проводилась ли периодич переоценка объектов, по котороым м б определена текущая рын стоимость.

Такую переоценку организация может делать ежемесячно или ежеквартально, разницу между оценками относят на 91 счет.

Проверяются долговые ЦБ, по которым тек рын ст-ть не определяется, аудитор исходит из того, что орг-ии могут равномерно по мере признания причитающегося по ним дохода относить разницу между первонач и иномин ст=тью на фин результаты в теч срока их обращения. Выбранный способ должен быть отражен в УП.

В ходе проверки учит-ся особенности формирования стоимости ФВ, по которым тек рын ст-ть определяется, д исчисляться исходя из последней оценки.

Если тек рын ст-ть не определяется. То при выбытии таких ЦБ ст-ть м б исчислена одним из след 3х способов: по стоиомости каждой единицы, по средней стоимости и по ФИФО.

Аудитор д оценить соответствие показателей отчетности данным БУ по счетам 58 и 59. Особое внимание заслуживает наличие корректировок сумм ранее созданного резерва. В случаях дальнейшего снижения их расчетной стоимости или их повышения с учетом требований существенности в отчетности должна быть раскрыта след инфа: способы оценки ФВ при их выбытии по группам, последствия изменений способов оценки ФВ, стоимость ФВ, разница между тек рын ст-тью на отчетную дату и предыдущей оценкой, ст-ть и виды ЦБ, переданных в залог и т д.

При проверке расчетов по налогу на прибыль, аудиторы должны учитывать особенности определения налоговой базы по операциям с ЦБ, установленные статьей 280.

11. Аудиторская поверка расчетов с персоналом по оплате труда

Цель – контроль соблюдения трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильность ведения БУ, расчетов с физ лицами и формирования фонда оплаты труда.

Осн законодат нормат документы: ТК, ГК (договор подряда), НК, ПБУ 9/10, план счетов и т д.

Источники информации:

• Приказы о приеме и переводе на др работу, предоставлении отпуска и т д

• Личные карточки сотрудников

• Налоговые карточки

• Табели учета использования рабочего времени

• Наряды,рапорты, маршрутные листы и др документы по выработке

• Расчетно-платежные или расчетные ведомости

• Лицевые счета

• Данные синтетического и аналитического учета по сч 70,76,69,68,73 и т д

• Исполнительные листы

• Журналы и книга учета депонир зп

• Главная книга, ББ

• Положение о зп

• Положение о премировании

• УП

• Расчетные декларации

Производятся следующие процедуры проверки:

1. Проверяется правильность оформления трудовых отношений с работниками. Труд отношения могут быть оформлены: трудовым договором, гражд-прав дог-ом, коллективным договором. В договорах д б подписи сторон и заверены печатью на кажд работника, оформл личная карточка

2. Проверяется соответствие данных синтетич или аналитич учета: сальдо по сч 70 в гл кН по соответствующим статьям баланса, сравниваются данные форм Т49, Т51, Т53 и данных гл кН по сч 70, уст-ть соотв-е данных журнала-ордера 10 и данных расч-плат ведомости, сверить суммы зп, выданные работникам из кассы путем сопоставления данных ж-о 1 и дебетовых оборотов в главной книге по сч 70 за каждый месяц, установить соответствие данных сч 76 данным книги учета депон зп

3. Проверяется правильность начисления сумм, отраженных по кредиту сч 70 по нескольким работникам. Для проверки провремен оплаты труда необходимо анализировать табели учета использования рабочего времени, проверить правильность применения тарифной ставки (оклада), тарифные ставки должны быть утверждены руководителем организации и оформлены в виде штатного расписания. При отсутствии штатного расписания д б приказ о начислении зп, затем проводится сверка с суммами, отраженными в расчетно-платежной ведомости. При сдельноф форме оплаты труда, начисление производится на основании наряда или др документов на выполненные работы в соответствие с утвержденными нормами выработки. При наличии договоров гражданско-правового характера оплата производится на условиях, предусмотренных этими договорами и сметами, работа оплачивается на основании акта приемки-передачи выполненных работ

4. Выборочно по нескольким сотрудникам проверяется обоснованность и правомерность начисления дополнительных выплат (проверить, как предусм система премирования)

5. Пров-ка правильности исчисления сумм удержания из зп, пров-ся наличие перивчных документов, позволяющих производить удержания (исполнительные листы, поручения, заявление работника (профсоюз взносы, содержание детей в детск дошкол учреждениях)

6. Проверяется правильность корреспонденции счетов. Для этого используются данные счетов: 28,68,69,71,73,76,20,23,25,26,08,44

7. Проверка арифметического расчета зп, изучение материалов по результатам проверок контролирующих органов, проверка архивного хранения документов по аналитическому учету работников, полнота раскрытия информации в БО.