17. Аудиторская проверка учета кредитов

18. Аудиторская проверка учета займов

Аудит К и З

Информационная база: ПБУ 15, НК РФ, ПБУ 3/06, ПБУ 9,10 т. д., план счетов.

Проверке подвергаются след документ:

1. Кредитный договор или договор займа, доп соглашения

2. Выписки банка

3. Регистры синтетич и аналитич учета

4. В бб разделы 4 и 5

5. Форма 2 (% к уплате, получению)

6. Приложение к отчетности

Аудитор проверяет правильность отнесения задолженности к долгосроч или краткосроч. При установлении нарушения сроков аудитор д информировать организацию о необходимости перевода срочные задолженности в просроченные. Проверяется соответствие содержания договора нормам ГК РФ.

Кредитный договор может заключаться только с кредитной организацией, которая имеет лицензию. Анализируя договор аудитор проверяет след условия в договорах:

1. Цель кредитования

2. Срок кредита

3. Порядок и условия выдачи и погашения

4. Формы обеспечения об-в

5. %-е ставки

6. Порядок и сроки уплаты %-ов

7. Перчень документов и периодичность их представления банка.

Аудитор устанавливает целевое использование кредитов и займов, проверяет виды обеспечения кредита. Основными видами обеспечения явл-ся: поручительство, гарантия, залог.

Наиболее часто встречаются договоры о залоге. При этом необходимо проверить реальность договора залога, конкретизацию предмета залога, правильно ли отражены сведения о залоге имущества на забалансовом счете 009, а также раскрытие этой инфы в пояснениях к БО. В отчетности д б отражена инфа о наличии и изменении величины зад-ти по осн видам займов и кредитов в их величине, ведах, сроках погашения, сумм затрат по К и З, включаемых в стоимость инвестиционных активов, величина средневзвешенной ставки займов и кредитов.

В УП д б отражено перевод долгосроч зад-ти в краткосроч, выбор способов начисления и распределения заемных обязательств, состав и порядок списания дополнительных затрат по займам.

Аудит начисления %

Аудитор должен проверить, в каком периоде и на каких счетах в какой сумме и за счет каких источников покрывались суммы %ов за пользование кредитом. З-ты по полученным займам должны признаваться расходом того периода, в котором были произведены за исключением той части, которая подлежит включению в инвестиционный актив. Согласно ПБУ 15/08 р-ды орг-ии по займам и кредитам делятся на 2 группы:

1. %, причитающиеся к оплате заимодавцу

2. Доп расходы по займу по приобретению актива

3. Начаты работы по приобретению актива при этом в стоимость инвест актива вкл-ся только проценты, причитающиеся к уплате . Доп затраты в стоимость инвест А не вкл-ся и относятся на прочие расходы. В НУ все % по заемным и кредитным средствам относятся к внереализационным доходам и расходам, соответственно не формируют первоначальную стоимость. При этом доп затраты, связ с обслуживанием кредита м б приняты в НУ.

Вкл-е % в стоимость инвест актива в БУ прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия А к БУ. Если объект еще не перешел в состав ОС и НМА, но на нем начат фактич ывуск продукции, то включение затрат в первоначальную стоимость прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации. Аудитор проверяет правильность начисления % и правильность отнесения расходов в целях НУ.