6. Анализ выполнения договорных обязательств.

Недовыполнения плана по договорам для организации оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции организация может потерять рынки сбыта продукции, что повлечёт за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по организации.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объёмом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением(ОПн) на плановый объём (ОПпл):

К д.п = ОП пл - ОП н / ОП пл

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности организации, но и на работу торговых и транспортных организаций. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по государственному заказу и по экспорту продукции.

7. Анализ факторов, влияющих на реализацию продукции и на производства продукции

Важным условием анализа является необходимость установления факторов изменения объёма реализованной продукции. Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции: 1-ый - если выручка определяется по отгруженной продукции, то товарный баланс будет:

ГП н + ТП = РП + ГП к

РП = ГП н + ТП - ГП к

2-ой - если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс будет:

ГП н + ТП +От н = РП +ОТ к + ГП к

РП = ГП н + ТП + ОТ н - ОТ к - ГП к

ГП н, ГП к - остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска продукции;

РП - объём реализации продукции за отчетный период;

ОТ н, ОТ к - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчёт влияния данных факторов на объём реализованной продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. При этом следует помнить, что факторы изменения остатка готовой продукции на конец года и товаров, отгруженных на конец года, оказывают влияние, обратное знаку изменения самых этих показателей.

Факторы, влияющие на объём продукции можно объединить в 3-й группы:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР*ГВ

РП = Дв*ЧР*ГВ

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ*ФО

РП = Д в * ОПФ * ФО

3. Обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ * МО

РП = Д в * МЗ * МО

Д в - доля реализованной продукции в общем объёме валовой продукции.

Расчёт влияния данных факторов на объём валовой и реализованной продукции может произвести одним из приёмов детерминированного факторного анализа.

8. Резервы увеличения объёма и реализации продукции.

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рис. 1.

Резервы роста объема реализации продукции

Резервы роста производства продукции

Резервы сокращения нереализованной продукции

За счет улучшения использования трудовых ресурсов

За счет улучшения использования сырья и материалов

За счет улучшения использования основных фондов

Создание дополнительных рабочих мест

Приобретение дополнительных машин и оборудования

Дополнительное приобретение сырья и материалов

Сокращение потерь рабочего времени

Более полное использование их фонда рабочего времени

Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов

Повышение уровня производительности труда

Повышение производительности работы оборудования

Сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции

Рис. 1. Источники ресурсов увеличения объема и реализации продукции

Определения величины по первой группе:

Р↑ВП кр = Р↑КР * ГВ ф - резерв роста валовой продукции за счёт создания новых рабочих мест;

Р↑ВП фрв = Р↑ФРВ *ЧВ ф – за счёт увеличения фонда рабочего времени

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ * ФРВ в – за счёт повышения часовой выработки

P↑КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

Р↑ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени;

ФРВ в - возможный фонд рабочего времени.

По второй группе:

Р↑ВП к = Р ↑К * ГВ ф

Р↑ВПт =Р ↑Т * ЧВф

Р↑ВПчв= Р↑ЧВ * Тв

Т - время работы оборудования;

К - количество оборудования;

ЧВ - выпуск продукции за 1 машино-час

По третьей группе:

_Р↑_{ВПм =∑(Р}↑_{Mj / HPji пл * Ц i пл)}

Р↑ВП отх = _∑ ( Р↓ ОТХ j / HPji пл * Ц i пл )

Р↑ВП ур =_∑ ( Р↓ УР ji * VBП i пл / HPji пл * Ц i пл)

_Р↑_Mj - дополнительное количество j-гo материала;

Р↓ ОТХ j ^{- сверхплановые отходы материалов;}

Р↓ УР ji - планируемое сокращение расхода j-гo ресурса на единицу i-гo вида продукции;

HPji - норма расхода на единицу i-гo вида продукции;

VBП i пл - планируемый выпуск продукции;

Ц i пл - плановая цена единицы продукции.

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.