6.Анализ расходов на оплату труда.
Анализ использования трудовых ресурсов в организации необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста заработной платы.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда в каждой организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл):
∆ФЗПабс=ФЗПф-ФЗПпл
Относительное отклонение (∆ФЗПотн) определяется как разность между фактически начисленной суммой ЗП и плановым фондом, скорректированным на коэф. выполнения плана по производству продукции, (корректируется только перемен. часть ФЗП)
∆ФЗПотн = ФЗПф –ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер.*Квп+ФЗПпл.пост)
В процессе последующего анализа определим какие факторы оказывают влияние на переменную и постоянную часть фонда заработной платы.
Переменная часть фонда ЗП зависит от объема производства продукции (VBП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (OTi).
ФЗПпер=УВП*УД*ТЕ*ОТ
Постоянная часть фонда заработной платы включает заработную плату рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов и так далее, а также все виды доплат.
Постоянная часть
фонда заработной платы
Количество
отработанных дней одним рабочим за год
(Д)
Среднедневная
зарплата одного рабочего (ДЗП)
Средняя
продолжительность рабочего дня, (П)
Среднечасовая
зарплата одного рабочего (ЧЗП)
Среднегодовая
зарплата одного рабочего (ГЗП)
Среднесписочная
численность работников (ЧР)
Структурно-логическая факторная модель постоянной части фонда заработной платы
Структура производства (УДi)
Объем производства продукции (VВПобщ)
Заработная плата на единицу продукции
(ГЗП)
Уровень оплаты труда за 1 чел. (ОТi)
Трудоёмкость отдельных изделий (ТЕi)
Структурно-логическая
факторная модель переменной части фонда
заработной платы
Переменная часть фонда заработной
платы
Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год (Д), средней продолжительности рабочей cмены (П) и среднечасового заработка (ЧЗП).
Для данного анализа могут быть использованы следующие модели:
ФЗП=ЧР*ГЗП
ФЗП=ЧР*Д*ДЗП
ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП