Налоги: сколько и как платить?

Многие предприятия малого бизнеса терпят неудачи в течении первых лет существования, и не последнюю роль в их выходе из бизнеса играет незнание действующего законодательства в области налогового права.

Не зная законов, вы не можете применять предоставляемые вам государством льготы, при этом вы теряете огромные средства, которые Могли быть использованы в вашем бизнесе. Наверняка, вы уже сталкивались с постоянно изменяющимся налоговым законодательством и знаете, что необходимо постоянно следить за выходом новых законов и инструкций, для того чтобы любые изменения не застали вас врасплох. Это дело не простое, но без него невозможно добиться успеха в бизнесе.

Вы должны знать, что когда вы создаете свое предприятие, то становитесь в глазах государства налогоплательщиком. С этого момента многие элементы вашего бизнеса и особенно бухгалтерского и налогового учета будут строго регламентироваться государством в лице Министерства финансов, Государственной налоговой службы и Государственного таможенного комитета.

Вы всегда должны помнить, что хотя вы и являетесь полноправным хозяином своего предприятия, но со многими положениями налогового права вам придется считаться.

Так, например, вы можете захотеть часть произведенной вами продукции подарить другу. Государство разрешает вам это сделать, однако при одном условии, что вы в любом случае уплатите налог за продукцию, как с обычной продажи, причем по рыночным ценам.

Мы хотим, чтобы вы знали, что наиболее тесно вам придется общаться с налоговыми органами. К сожалению, налоговые органы не имеют права консультировать по налоговым вопросам, так как являются контролирующим органом. Вы даже должны быть готовы к тому, что столкнетесь порой с недружелюбным и настороженным отношением к себе со стороны налоговых инспекторов.

Однако эти службы публикуют много справочных материалов, поэтому обязательно запаситесь документами и комментариями, которые относятся к вашему бизнесу.

Этот раздел познакомит вас с основными российскими налогами и правилами их расчета. Прочитав его, вы сможете правильно организовать налоговый учет на вашем предприятии.

Правильный учет затрат

Насколько вам известно, все понесенные предприятием расходы собираются на балансовых счетах по учету затрат. Эти затраты формируются и учитываются для определения полной себестоимости реализуемой продукции и для расчета налогов.

Существует специальное Положение "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", в котором содержатся статьи расходов, разрешенные для принятия в уменьшение вашего облагаемого налогами дохода. Однако этот список не содержит исчерпывающей информации, кроме того, некоторые правила и статьи постоянно изменяются.

Закон должен пониматься однозначно, и издание различных подзаконных актов к нему не должно противоречить самому закону. К сожалению, многие инструктивные материалы, издаваемые налоговой службой, вступают в явное противоречие с законом. Поэтому будьте готовы отстаивать свою точку зрения не только при работе с налоговыми инспекторами, но и в Арбитражном суде.

Основное правило

Вы имеете право уменьшить вашу налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, понесенных исключительно на ваш бизнес и скорректированных в соответствии с Положением о составе затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).

Учет затрат на предприятиях подразделяется на две части, одна из которых составляется на основе другой:

• первая из них это полный бухгалтерский учет, который отражает все затраты предприятия;

• на основе бухгалтерского учета ведется налоговый учет, где рассчитываются затраты в соответствии с установленными нормативами (таким образом, налоговый учет затрат будет содержать только те затраты, которые разрешены для вычетов из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль).

Вы должны знать, что все ваши расходы собираются на нескольких балансовых счетах и подразделяются на:

• расходы, связанные непосредственно с производством продукции (работ, услуг). Они называются общепроизводственными расходами;

• расходы, не связанные непосредственно с производством продукции (работ, услуг). Эти расходы относятся на счет прибылей и убытков или, другими словами, на финансовые результаты деятельности. К примеру, на этот счет будут относиться сверхнормативные проценты за банковские кредиты, различные штрафы и пени.

Если вы допустите ошибку при расчете суммы затрат, уменьшающих вашу прибыль, то вы сможете ее исправить.

Но в любом случае, если вы допустили ошибку при составлении расчета по налогу на прибыль и тем самым занизили ее, после внесения уточнений в отчетность и ваши бухгалтерские записи обязательно доплатите налог с образовавшейся разницы.

Материалы и товары для перепродажи

Затраты на все материалы и товары, необходимые для продолжения бизнеса, допускаются к зачету, т.е. включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). К ним относятся:

• сырье, используемое для производства товаров на продажу;

• несущественные материалы и полуфабрикаты, используемые в процессе производства;

• части, купленные для присоединения к вашим изделиям;

• внешняя и внутренняя обработка;

• товары, купленные для перепродажи;

• транспортировка и перевозка вышеперечисленного;

• хранение и перемещение на складе;

• упаковка материалов;

• потери от порчи товарно-материальных ценностей ввиду естественной убыли, усушки, утруски и проч. (данные расходы должны быть рассчитаны и документально доказаны);

• запасы и затраты с начала года (незавершенное производство).

Следуя бухгалтерским принципам, вы можете относить на затраты только расходы, относящиеся к уже реализованной продукции и, соответственно, к прибыли в календарном году. Поэтому вы не должны включать в затраты (относить на себестоимость) следующие средства:

• запасы материалов, товаров на конец года;

• средства, вложенные в незавершенное производство на конец года;

• средства, используемые для личных целей, а не для бизнеса;

• средства на создание чего-либо, используемого на предприятии, но не для реализации.

Помещение (аренда)

Если вы начинаете свой бизнес, конечно, вам потребуется арендовать помещения для своего бизнеса или приобрести помещение в свою собственность. Эти издержки являются допустимыми и уменьшают вашу налогооблагаемую базу.

Они могут включать в себя затраты на:

• арендную плату;

• оплату коммунальных расходов;

• оплату за отопление и электричество;

• текущий ремонт ( если вы арендуете помещение, то это условие должно быть специально оговорено в договоре);

• затраты на поддержание помещения в порядке;

• затраты по обеспечению техники безопасности и нормальных условий труда.

Имейте в виду, что в России запрещено использовать жилые помещения под офисы предприятий.

ПОМНИТЕ !

Налоговая инспекция разрешит вам отнести на себестоимость расходы на аренду жилых помещений только при условии, что у вас будет договор с разрешенным законом арендодателем.

Существует разница между текущим ремонтом, капитальным ремонтом и затратами на реставрацию и модернизацию помещений. Все это очень важно, так как по-разному влияет на налогооблагаемую прибыль.

Если вы собственник помещения, то в себестоимость и, соответственно, в уменьшение налога на прибыль спокойно можно отнести расходы на текущий ремонт.

Если вы собственник, но делаете капитальный ремонт (т. е. полностью перестраиваете здание), то стоимость произведенного ремонта увеличит стоимость здания и, следовательно, эта увеличенная стоимость здания будет фигурировать в балансе.

Таким образом, средства, затраченные на капитальный ремонт, будут списываться на себестоимость через износ в течение многих лет.

Если вы арендуете помещения для офиса, обязательно предусмотрите в договоре на аренду ваши будущие затраты на текущий ремонт.

При аренде средства, затраченные на капитальный ремонт, не будут уменьшать вашей налогооблагаемой прибыли, а источником их покрытия будет чистая прибыль предприятия.

При оплате затрат на модернизацию и реконструкцию помещений вы сможете уменьшить налогооблагаемую базу.

Сотрудники

Признаваемые расходы на сотрудников включают:

• заработную плату, премии, компенсирующие выплаты;

• ваши взносы за сотрудников в Пенсионный фонд. Фонд занятости. Фонд социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования;

• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

• затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров, в пределах нормативов;

• затраты, связанные с выплатой стипендий;

• оплата агентствам за подбор кадров;

• обеспечение спецодеждой и защитной одеждой;

• компенсации и платежи при увольнениях. Некоторые из вышеперечисленных статей увеличивают обязательства сотрудников по уплате подоходного налога.

Связь и транспорт

Допустимые затраты на связь включают аренду оборудования связи, а также эксплуатационные издержки по вашим системам. В них входят:

• затраты предприятия, связанные с приемом и отправкой корреспонденции, почтовой оплатой, и т.д.;

• затраты на внутреннюю почту - различных посланников и курьеров;

• внутренняя, внешняя и мобильная телефонная, телексная, факсимильная и другая связь;

• радиосвязь с вашими транспортными средствами, звонки на корабли и самолеты;

• компьютерная связь внутри и вне офиса;

• затраты, связанные с содержанием и обслуживанием технических средств управления;

• затраты на установку и обслуживание охранной сигнализации. Учитываются также следующие расходы на транспорт:

• эксплуатационные расходы на внутренний транспорт, лифты, автокары, эскалаторы;

• наем и аренда машин и других коммерческих средств транспорта, заправка и поддержание в рабочем состоянии;

• расходы на командировки, связанные с производственной деятельностью в пределах утвержденных нормативов.

ПОМНИТЕ !

На себестоимость продукции (работ, услуг) будут относиться расходы, относящиеся к вашему бизнесу и не носящие личного характера. Если вы приобретете мобильную связь и будете пользоваться ею и в личных целях, вам необходимо будет разделять расходы.

Амортизация основных средств

По статье "амортизация основных средств" вы отражаете все суммы начисленного износа. Начисленный износ накапливается на отдельном балансовом счете и используется при последующих капитальных вложениях, например при покупке основных средств.

Амортизация рассчитывается исходя из балансовой стоимости объекта (стоимости приобретения) и утвержденных законодательством норм.

Если у вас долгосрочно арендуемые основные средства, которые по истечении срока аренды станут вашей собственностью, вы также будете начислять амортизацию по арендованным основным средствам.

Финансовые расходы Допускаемые финансовые расходы включают такие затраты, как:

• выплату процентов по кредитам банков и кредитных организаций в пределах, утвержденных законом;

• затраты предприятия по разблокировке кредитов на счетах в банке;

• проценты за банковское обслуживание ваших текущих и расчетных счетов;

• процент за покупку в рассрочку, тарифы по договорам;

• сомнительные долги, которые вы не смогли вернуть в судебном порядке;

• юридические, консультационные, аудиторские и маркетинговые расходы;

• штрафы, пени, неустойки и другие выплаты за нарушение условий хозяйственных договоров;

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

• убытки от пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.

ПОМНИТЕ !

Вы не сможете уменьшить свою прибыль за счет затрат по уплате процентов по кредитам, предоставленным предприятиями, не имеющими банковской лицензии или лицензии, дающей право осуществлять любые финансово-кредитные операции.

Расходы, связанные с торговой деятельностью

Расходы по продажам признаются с небольшими оговорками, учитывая специфику предприятия, практически по тем же статьям, о которых вы узнали выше. Таким образом, вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль за счет затрат на:

• зарплату и комиссионные торговых агентов;

• маркетинг и рыночные исследования;

• рекламу в пределах нормативов, утвержденных законодательно и определяемых в зависимости от объемов ваших продаж;

• представительские расходы в пределах смет, утвержденных руководством предприятия в соответствии с нормами закона;

• износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов и т. д.;

• потери товаров и технологические отходы;

• расходы на тару.

Прочие затраты

К допустимым расходам в этом разделе могут быть отнесены следующие затраты предприятия:

• налоги, сборы и отчисления в специальные внебюджетные фонды;

• вознаграждения за изобретательство и рационализаторство;

• плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану;

• платежи за предельно допустимые выбросы в окружающую среду.

ПОМНИТЕ !

Правильный учет затрат в ваших собственных интересах, так как в случае ошибок с вашей стороны вам придется уплатить штраф и проценты и скорее всего вы подвергнетесь тщательной проверке со стороны налоговых органов. Всегда сохраняйте документы, подтверждающие понесенные вами расходы, иначе налоговые органы не признают этих затрат.