Активный капитал (по составу и функциональной роли)

Пассивный капитал

(по источникам формирования)

Основной капитал

Оборотный капитал

Собственный капитал

Заемный капитал

Основные

средства

Материальные оборотные средства

Уставный

капитал

Долгосрочные

заемные средства

ссуды

Нематериальные

активы

Денежные

средства

Добавочный

капитал

ссуды

займы

Долгосрочные финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения

Резервный

капитал

авансы (субсидии)

Капитальные

вложения

Средства в текущих расчетах (обязательства)

Нераспределенная

прибыль

Краткосрочные

заемные средства

ссуды

Целевые (специальные)

фонды

займы

Текущая кредиторская задолженность

Нематериальные активы – право на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами, патенты, изобретения, а также иные |имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность. Объекты долгосрочного вложения, имеющие стои­мостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.

Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение норматив­ного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по уста­новленным нормам.

Вложения во внеоборотные активы – затраты на проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.; затраты на строи­тельно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы, не оформленные актами приемки-передачи основных средств.

Эти затраты на приобретение и строительство основных средств уже изъяты из оборотного капитала, но еще не превратились в основные средства, поэтому не могут подвергаться амортизации и учитываются на обособленных счетах бухгалтерского учета «Вложения во внеоборотные активы» и «Оборудование к установке».

Долгосрочные финансовые вложения – финансовые вложения на срок более одного года: в долевое участие в уставном капитале других организаций; предоставление займов другим организациям под долговые обязательства; приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) на долговременной основе.

В оборотный капитал входят:

Материальные оборотные средства –

• производственные запасы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров) и т.п. – участвуют только в одном производственном цикле, изменяя свою форму, вид и полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию;

• незавершенное производство: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки;

• готовая продукция, товары и прочие запасы.

Денежные средства – сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, обли­гации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средст­ва предприятия.

Средства в расчетах – дебиторская задолженность за товары и ус­луги, продукцию по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

Краткосрочные финансовые вложения – краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных зай­мов и др. – являются наиболее легко реализуемыми активами.

Зная примерный состав хозяйственных средств предприятия, рас­смотрим, за счет каких источников они могут быть образованы.

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация, функционирующая обособленно от других, должна распо­лагать собственными и заемными (привлеченными) финансовыми ресурсами.

Собственный капитал зависит от организационно-правовой формы организации и состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, а также целевых (резервных) фондов и нераспределенной прибыли.

Собственный капитал организации как юридического лица опреде­ляется разностью между стоимостью имущества, принадлежащего орга­низации, и ее обязательствами.

Источники собственных средств.

Уставный капитал (фонд) – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, оп­ределенных учредительными документами.

Добавочный капитал – образуется за счет прироста стоимости вне­оборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения; при поступлении различных активов от юридических и физиче­ских лиц (не подлежащих возврату), а также за счет эмиссионного дохода.