2. Учет операций по специальным счетам в банке.

Для учета средств на специальных счетах применяют активный счет 55 «специальные счета в банке»

Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей).

К счету 55 рекомендуется открывать субсчета:

55/1 «акредитивы»

55/2 «чековые книжки»

55/3 « депозитные счета».

Аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется ЦБ РФ.

Покупатель дает письменное поручение обслуживающему банку об открытии аккредитива, срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, а также документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа, и другие необходимые условия. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. После предъявления поставщиком документов, подтверждающих отгрузку ценностей и ли выполнение работ, банк списывает соответствующие суммы со счета плательщика. При открытии аккредитива даются следующие проводки:

Отражение на счетах бухгалтерского учета операции по расчетного счету.

№	Содержание операции	Корресп. Счетов Дт Кт
1	Перечислены деньги с расчетного счета на аккредитивный счет	55/1	51
2	Перечислены деньги с валютного счета на аккредитивный счет	55/1	52
3	Получен краткосрочный кредит на открытии аккредитивного счета	55/1	66
4	Перечислены деньги с аккредитивного счета поставщику за полученные товарно-материальные ценности	60	55/1
5	Возвращение на расчетный счет сумма не использованного аккредитива	51	55/1
6	Возвращение на валютный счет сумма не использованного аккредитива	52	55/1

Товарные чеки могут применяться для расчетов за товары и услуги. Для удобства товарные чеки могут объединяться в чековые книжки. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списывают по мере погашения банком предъявленных ему чеков. Суммы по чекам, выданным. Но не предъявленным к оплате, следовательно, не оплаченные банком, остаются на счете 55.

№	Содержание операции	Корресп. Счетов Дт Кт
1	Депонированные средства с расчетного счета на чековую книжку	55/2	51
2	Получен краткосрочный кредит на открытии чековой книжки	55/2	66
3	Оплачены поставки товарно-материальных ценностей чеками из чековой книжки	60	55/2
4	Оплачены из чековой книжки услуги прочих кредиторов	76	55/2
5	Зачислена на расчетный счет сумма не использованных чеков	51	55/2

В настоящее время все шире распространяется форма расчетов с помощью пластиковых карт. Учет полученных пластиковых карт также целесообразно вести на счете 55 «Специальные счета в банке».

Депозитные счета учитываются на отдельном субсчете к счету 55. Этот субсчет предназначен для учета движения денежных средств в российской и иностранных валютах вложенных предприятием в банковские и другие вклады (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета и др.) с целью получения дохода.

Операции по депозитным счетам отражаются следующими проводками:

№	Содержание операции	Корресп. Счетов
		Дт	Кт
1	Перечислены деньги с расчетного счета на депозитные счета	55/3	51
2	Зачислены деньги на расчетный счет при закрытии депозитного счета	51	55/3
3	Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному счету	51	91/1

Однако в соответствии с Приказом Минфина от 10.12.02 № 126н ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» депозитные вклады в кредитных органи­зациях следует учитывать как финансовые вложения.