Тема 4. Учет финансовых вложений.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о финансовых вложениях организации устанавливается Приказом Минфина от 10.12.02 № 126н ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Финансовые вложения - это отвлеченные средства, призванные приносить доход предприятию в течение определенного времени.
По срокам отвлечения финансовые вложения бывают долгосрочными (сроком более 1 года) и краткосрочными (сроком менее 1 года).
К финансовым вложениям относятся:
- Государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (акции, облигации, векселя),
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
- суммы предоставленных займов;
- вложения имущества по договору простого товарищества;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
Для учета финансовых вложений используется активный счет 58 «финансовые вложения».
К счету58 рекомендуется открывать следующие субсчета:
58/1 «паи акции»
58/2 «долговые ценные бумаги»
5 8/3 «предоставленные займы»
58/4 «вклады по договору простого товарищества»
По дебету счета 58 отражает приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал показываются в денежной оценке согласованной между участниками в учредительных документах.
По кредиту отражаются операции по погашению, продаже ценных бумаг, суммы возвращенных займов.
Акция – капитальная ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал акционерного общества, дающая право на получение части его прибыли.
Операции, связанные с приобретением акций других элементов отражаются следующими проводками:
|
Содержание операции |
Корресп. Счетов Дт Кт |
|
1 |
Полученные от элемента акции по договору купли продажи |
58/1 |
76/5 |
2 |
Посредники, консультанты оказали услуги по приобретению акций |
58/1 |
76/5 |
3 |
Перечислены деньги за приобретенные акции и услуги |
76/5 |
51 |
4 |
Начислены дивиденды по акциям согласно извещениям предприятиям эмитента |
76/3 |
91/1 |
5 |
Зачислена на расчетный счет сумма дивидендов |
51 |
76/3 |
№
Облигация – долговая ценная бумага, по которой элемент должен возместить держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного дохода.
Учет облигации отражается следующими проводками:
№ |
Содержание операции |
Корресп. Счетов Дт Кт |
|
1 |
Полученные от элемента облигации по договору купли продажи |
58/2 |
76/5 |
2 |
Посредники, консультанты оказали услуги по приобретению облигаций |
58/2 |
76/5 |
3 |
Перечислены деньги за приобретенные акции и услуги |
76/5 |
51 |
4 |
Начислены проценты по купонным облигациям |
76/3 |
91/1 |
5 |
Зачислена на расчетный счет проценты по купонным облигациям |
51 |
76/3 |
6 |
Списана часть разницы между фактической и номинальной стоимостью облигации (если фактическая стоимость выше номинальной) |
91/2 |
58/2 |
7 |
Списана часть разницы между фактической и номинальной стоимостью облигации (если фактическая стоимость выше номинальной) |
58/2 |
91/2 |
8 |
Выкуплены облигации эмитентом в конце срока погашения по номинальной стоимости |
76/5 |
91/1 |
9 |
Списываются с учета выкупленные облигации по номинальной стоимости |
91/2 |
58/2 |
10 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные от эмитента за облигации |
51 |
76/5 |
Займы, которые предприятия предоставляет другим организациям, входят в состав финансовых вложений предприятия. Выдача займов оформляется договором займа.
Предоставление займа отражается проводками:
|
Содержание операции |
Корресп. Счетов Дт Кт |
|
1 |
Перечисление предоставленного займа с расчетного счета |
55/2 |
51 |
2 |
Выдача займа из кассы (в пределах нормативно установленных сумм) |
55/2 |
66 |
3 |
На расчетный счет поступают деньги в счет погашения займа |
60 |
55/2 |
4 |
Начисление процентов по предоставленному |
76 |
55/2 |
5 |
Зачисление процентов на расчетный счет |
51 |
55/2 |
№
По договору простого товарищества двое или несколько лиц обязуются соединить вклады и действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Вклады товарищей оцениваются по соглашению сторон.
Расчеты по вкладам отражаются проводками:
№ |
Содержание операции |
Корресп. Счетов Дт Кт |
|
1 |
Перечислены с расчетного счета деньги в качестве вклада в простое товарищество |
58/4 |
51 |
2 |
Передан объект основных средств в качестве вклада в простое товарищество:
|
58/4 02 91/2 |
91/1 01 01 |
3 |
Переданы материалы в качестве вклада в простое товарищество
|
58/4 91/2 |
91/1 10 |
4 |
Возвращены вклады по истечению срока договора простого товарищества:
|
51 10 08 |
58/4 58/4 58/4 |