III. Учет переводов в пути

Предприятия розничной торговли и общественного питания обычно сдают выручку инкассатору вечером, когда рабочий день банка обычно закончен. Поэтому в этот день выручку на расчетный счет не зачисляют. Следовательно, выручка с момента ее сдачи инкассатору до зачисления на расчетный счет рас­сматривается как денежные средства в пути. Для учета таких средств предна­значен активный счет 57 «Переводы в пути».

По дебету данного счета отражают суммы выручки, сданной инкассатору на основании сопроводительных ведомостей.

По кредиту отражается зачисление выручки на расчетный счет.

Операции по учету переводов в пути:

№	Содержание операции	Корресп. Счетов Дт Кт
1	Сдана инкассатору выручка из кассы дневной выручки	57	50/1
2	Сумма выручки, сданной инкассатору зачислена на расчетный счет	51	57

Тема 3. Учет денежных средств расчетном счете и специальных счетах в банке.

1. Учет денежных средств на расчетном счете.

2. Учет операций по специальным счетам в банке.

I. Учет денежных средств на расчетном счете

Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке. Для этого предприятия - юридические лица, имеющие самостоятельный баланс, откры­вают расчетные счета. Для открытия расчетного счета предприятие представ­ляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета установленной формы;

• документ, удостоверяющий факт создания, регистрации юридического лица;

• копии устава и учредительного договора, заверенные нотариусом;

• банковскую карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиска печати;

•справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции по месту регистрации;

• справку о регистрации в Пенсионном и других социальных фондах.

• порядок совершения и оформления операций на счетах в банке регулируется правилами Центрального банка РФ.

Зачисление денег на расчетный счет производится на основании сле­дующих документов:

1.По объявлению на взнос наличными или по препроводительной ведо­мости зачисляют на расчетный счет деньги, внесенные из кассы.

2. На основании платежных поручений покупателей и заказчиков зачисляет­ся предоплата или выручка за реализованную продукцию.

3. На основании платежных требовании-поручении, выписанных предпри­ятием в адрес покупателей и заказчиков, зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

4. По мемориальному ордеру зачисляются ссуда банка или проценты, выплачиваемые банком за хранение денег на счетах предприятия.

Списание денег с расчетного счета производится на основании следую­щих документов:

1. На основании денежного чека предприятие получает в банке деньги на заработную плату, на командировочные и хозяйственные расходы.

2. На основании платежных поручений, выписанных нашим предприятием гасится задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, прочими кредиторами, а также перечисляется поставщиком оплата за товарно-материальные ценности, услуги или аванс.

3.На основании платежных требования - поручений поставщиков списы­ваются с расчетного счета средства в оплату поступивших товарно-материальных ценностей и услуг.

4. На основании мемориального ордера выписанного банком, списываются проценты за пользование банковским кредитом, а также оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию, согласно банковского договора.

Характеристика денежных документов:

1. Платежное поручение предоставляет собой поручение плательщика сво­ему банку о перечислении определенной суммы на расчетный счет другого предприятия.

2. Платежное требование - поручение представляет собой с одной стороны требование поставщика к покупателю произвести оплату отгруженных товар­но-материальных ценностей или оказанных услуг на основании подтверждаю­щих отгрузку документов. С другой стороны этот документ является поруче­нием покупателя своему банку произвести оплату.

3. Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче опреде­ленной суммы наличных денег. На оборотной стороне чека указывается их це­левое назначение.

4. Объявление на взнос наличными оформляется при взносе в банк денег непосредственно из кассы предприятия. Если предприятия сдают выручку ин­кассатору, то в этом случае выписывается препроводительная ведомость.

Все операции, произведенные на расчетном счете, отражаются в выписке банка, которая регулярно выдается владельцу счета.

Для учета денежных средств на предприятии используется активный счет 51 «Расчетный счета».

К счету 51 могут открываться субсчета. Субсчета открываются при нали­чии нескольких расчетных счетов, открытых в разных банках.

Обороты по дебету счета 51 отражают поступление денег на расчетный счет.

Обороты по кредиту показывают списание денег с расчетного счета. Сальдо по дебету счета 51 отражает остаток средств на расчетном счете.

Отражение на счетах бухгалтерского учета операции по расчетного счету.

№	Содержание операции	Корресп. Счетов Дт Кт
1	Поступили деньги в банк из кассы по объявлению на взнос наличными	51	50/1
2	Поступили деньги по препроводительной ведомости а)деньги сданы инкассатору в) деньги зачислены на расчетный счет	57 51	50/1 57
3	Получены деньги от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию(товары, работы, услуги) или получена предоплата	51	62
4	Зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты и займы	51	66
5	Получены пени, штрафы, неустойки	51	91/1
6	Получены взносы учредителей	51	75/1
7	Ошибочно зачислены деньги на расчетный счет	51	76/2
8	Перечислены деньги поставщику за полученные товарно-материальные ценности (работы, услуги) или перечислена предоплата	60	51
9	Перечислены налоги в бюджет	68	51
10	Перечислены взносы в социальные фонды	69	51
11	Возвращение краткосрочные кредиты и займы, и проценты по ним	66	51
12	Выданы займы сторонним организациям или физическим лицам	58	51
13	Оплачены услуги банка по расчетно-кассовому обслуживанию	91/2	51
14	Перечислены штрафы, пени, неустойки за нарушение обязательств по хозяйственным договорам	91/2	51
15	Ошибочно списанные деньги с расчетного счета	76/2	51