Тема 8. Учет расчетов по единому социальному налогу.

Каждое предприятие должно обеспечить право своих работников на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Для этого предприятия уплачивают в бюджет единый социальный налог.

Объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работодателями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, (за исключением вознаграждений, выплачиваемых ин­дивидуальным предпринимателям) а также по авторским договорам.

Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст.270 НК РФ (или производятся за счет средств, остаю­щихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль органи­заций).

Для всех предприятий-налогоплательщиков за исключением, выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукция, родовых, семейных общин, малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и кре­стьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:

Налоговая база на каж-дого отельно-го работника нарастающим итогам с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социаль­ного стрвхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			федеральный фонд	Территориальные фонды
До 100000 рублей	28.0 %	4,0 %	0.2%	3,4%	35,6%
От 100001 руб. до 300000 руб.	28000руб. +15,8% с суммы превы-шающий 100000 руб	4000руб.+ 2,2%с суммы превышающей 100000 руб	200 руб + 0.1 % суммы превы-щающей 10000руб.	3400 руб.+ 1,9%с суммы превышающей100000руб.	35600руб+20,0%с суммы превышающей 100000руб
От300001 руб до600000 руб.	59600 руб. 7,9% суммы превышающей300000 руб	8400руб1,1% с суммы пре-вышающей 300000руб.	400 руб.+ 0.1% с суммы превышающей 300000руб	7200руб.+0,9% с суммы превышающей300000руб	75600 руб. + 10,0% превыш. 300000руб.
Свыше 600000 руб.	83300 руб.+ 2.0% с суммы превышающей 600000 рублей	11700 рублей	700 рублей	9900 руб.	105600руб+2,0%с суммы превышающей 600000 руб

Для организаций, выступающих в качестве работодателей, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, установлены значительно меньшие ставки.

(Таблица N 2)

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный	Территориаль-ные
До 100000 руб.	20,6%	2,9%	0,1%	2,5%	26,1%
От 100001 руб. до 300000 руб.	20600 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.	2900 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.	100 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.	2500 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.	26100 руб. + + 20% с суммы превышающей 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб.	52200 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.	7300 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.	300 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.	6300 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.	66100 руб. + +10% с суммы, превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	75900 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.	10600 руб.	600 руб.	9000 руб.	96100 руб. + + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

Уплата налоговых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств да оплату труда со счетов налогопла­тельщика на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Средства, начисленные в пользу Федерального бюджета и Фонда обязательного медицинского страхования на предприятии не расходуются и пере­числяются в полном объеме.

Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхо­вания Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на выплату следующих пособий, предусмотренных законодательством Российской Федерации:

- пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больными детьми

- пособий по беременности и родам

- единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

- ежемесячных пособий на период отпуска по уходу за детьми до полутора лет

- единовременных пособий при рождении ребенка

- пособий на погребение

Для учета расчетов с Государственными внебюджетными социальными фондами используется активно-пассивный синтетический счет 69 «Расчеты с Государственными внебюджетными социальными фондами», к которому от­крываются субсчета:

69/1 «Расчеты с Фондом социального страхования»

69/2 «Расчеты по Пенсионному страхованию»

69/3 «Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования»

Обороты по кредиту отражают начисление взносов в Государственные внебюджетные социальные фонды, (причем начисленные суммы относятся в дебет тех счетов, куда отнесены выплаты работникам предприятия).

Обороты по дебету отражают перечисление взносов в Государственные внебюджетные социальные фонды, а также использование средств Фонда социального страхования на выплату пособий.

Сальдо по кредиту показывает задолженность предприятия в Государственные внебюджетные социальные фонды.

Сальдо по кредиту может иметь место, когда перечислено или израсходовано больше средств, чем начислено.