- •6.2.4. Розв'язання завдань з прийняття рішення щодо скорочення (розширення) діяльності певного сегмента підприємства
- •7.2.3. Розв'язання завдань зі складання бюджетного звіту про рух грошових коштів
- •7.2.4. Розв'язання завдань зі складання гнучкого бюджету
- •8.2.2. Розв'язання завдань зі складання звітів про результати діяльності центру відповідальності
- •8.2.3. Розв'язання завдань з обліку та оцінки діяльності центру витрат
- •8.2.4. Розв'язання завдань з обліку та оцінки діяльності центру доходів
- •8.2.5. Розв'язання завдань з обліку та оцінки діяльності центру прибутку
- •8.2.6. Розв'язання завдань з обліку та оцінки діяльності центру інвестицій
- •8.2.7. Розв'язання завдань з визначення трансфертних цін та їх використання
- •1. Продаж:
- •Тема 4 «с-ма обліку і кал-ня за норм. В-тами»
8.2.2. Розв'язання завдань зі складання звітів про результати діяльності центру відповідальності
Приклад 1. Акціонерне товариство «Верес» має центральний офіс і три філії. В кожній філії діють три цехи: цех розкрою, формувальний, цех кінцевої обробки.
Підприємство використовує систему обліку за центрами відповідальності. За роботу кожного центру відповідає його керівник, який звітує перед керівником вищого рангу. В структурі управління АТ також є фінансовий директор та директор з маркетингу, які звітують перед генеральним директором АТ. У табл. 8.1 наведено дані про фактичні та бюджетні контрольовані накладні витрати.
Таблиця 8.1
ВИХІДНІ ДАНІ, грн
Центр відповідальності |
Бюджетні витрати |
Фактичні витрати |
Цех розкрою філії №1 |
|
|
Допоміжні матеріали |
105 000 |
70 050 |
Додаткова зарплата |
69 000 |
109 500 |
Використання обладнання |
27 000 |
32 250 |
Комунальні послуги |
25 500 |
30 150 |
Зарплата майстрів |
30 000 |
30 000 |
Разом по цеху розкрою |
256 500 |
271 950 |
Формувальний цех філії №1 |
222 000 |
237 000 |
Цех кінцевої обробки філії № 1 |
312 000 |
315 000 |
Керівник виробництва філії №1 |
76 500 |
78 750 |
Філія № 2 |
1 009 500 |
1 014 000 |
Філія № 3 |
1 072 500 |
1 083 000 |
Директор з виробництва АТ |
96 000 |
97 500 |
Директор з маркетингу АТ |
195 000 |
200 400 |
Фінансовий директор АТ |
157 500 |
160 500 |
Генеральний директор АТ |
114 600 |
114 600 |
Необхідно скласти звіт про виконання бюджетів для таких центрів відповідальності: начальника цеху розкрою (філія № 1), керівника виробництва філії № 1, директора виробництва АТ, генерального директора АТ.
Розв 'язання прикладу 1
1. Складаємо звіт про виконання бюджету начальника цеху розкрою (філія № 1). Для цього з наведених даних вибираємо фактичні та бюджетні контрольовані накладні витрати по цеху розкрою (філія № 1) і відхилення.
Таблиця 8.2
ЗВІТ КЕРІВНИКА ВИРОБНИЦТВА ЦЕХУ РОЗКРОЮ (ФІЛІЯ № 1), грн
Стаття |
Бюджет |
Фактичні витрати |
Відхилення |
Допоміжні матеріали |
105 000 |
70 050 |
34 950 |
Додаткова зарплата |
69 000 |
109 500 |
(40 500) |
Викор обладнання |
27 000 |
32 250 |
(5250) |
Комунальні послуги |
25 500 |
30 150 |
(4650) |
Зарплата майстрів |
30 000 |
30 000 |
0 |
Разом |
256 500 |
271 950 |
(15 450) |
2. Формуємо звіт про виконання бюджету у керівника виробництва філії №1.3 наведених даних вибираємо фактичні та бюджетні контрольовані накладні витрати по філії № 1 і визначаємо відхилення.
Таблиця 8.3
ЗВІТ КЕРІВНИКА ВИРОБНИЦТВА ФІЛІЇ №1, грн
Центр відповідальності |
Бюджет |
Фактичнівитрати |
Відх |
Керівник виробництва філії № 1 |
76 500 |
78 750 |
(2250) |
Формувальний цех філії № 1 |
222 000 |
237 000 |
(150 000 |
Цех кінцевої обробки філії № 1 |
312 000 |
315 000 |
(3000) |
Цех розкрою філії № 1 |
256 500 |
271 950 |
(15 450) |
Разом по філії |
867 000 |
902 700 |
(35 700) |
3. Складаємо звіт про виконання бюджету директора виробництва АТ «Верес». Для цього з наведених даних вибираємо фактичні та бюджетні контрольовані накладні витрати по виробництву в цілому і встановлюємо відхилення.
Таблиця 8.4
ЗВІТ ДИРЕКТОРА ВИРОБНИЦТВА АТ, |
грн |
||
Центр відповідальності |
Бюджет |
Фактичні витрати |
Відхилення |
Офіс директора вироб- |
96 000 |
97 500 |
(1500) |
ництва АТ |
|
|
|
Філія №1 |
867 000 |
902 700 |
(35 700) |
Філія №2 |
1 009 500 |
1 014 000 |
(4500) |
Філія №3 |
1 072 500 |
1 083 000 |
(10 500) |
Разом по виробництву |
3 045 000 |
3 097 200 |
(52 200) |
4. Звітуємо про виконання бюджету генерального директора АТ «Верес». Для цього з наведених даних вибираємо фактичні та бюджетні контрольовані накладні витрати по підприємству в цілому і визначаємо відхилення.
Таблиця 8.5
ЗВІТ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА АТ, грн
Центр відповідальності |
Бюджет |
Фактичні витрати |
Відхилення |
Генеральний директор |
114 600 |
114 600 |
|
-0- |
|||
Фінансовий директор |
157 500 |
160 500 |
3000 |
Директор з маркетингу |
195 000 |
200 400 |
5400 |
Директор з виробництва |
3 045 000 |
3 097 200 |
52200 |
Разом по АТ |
3 512 100 |
3 572 700 |
60 600 |
Таким чином, дані табл. 8.1—8.5 показують порядок узагальнення витрат і відхилення та міру відповідальності кожного центру за допущені перевитрати.