- •6.2.4. Розв'язання завдань з прийняття рішення щодо скорочення (розширення) діяльності певного сегмента підприємства
- •7.2.3. Розв'язання завдань зі складання бюджетного звіту про рух грошових коштів
- •7.2.4. Розв'язання завдань зі складання гнучкого бюджету
- •8.2.2. Розв'язання завдань зі складання звітів про результати діяльності центру відповідальності
- •8.2.3. Розв'язання завдань з обліку та оцінки діяльності центру витрат
- •8.2.4. Розв'язання завдань з обліку та оцінки діяльності центру доходів
- •8.2.5. Розв'язання завдань з обліку та оцінки діяльності центру прибутку
- •8.2.6. Розв'язання завдань з обліку та оцінки діяльності центру інвестицій
- •8.2.7. Розв'язання завдань з визначення трансфертних цін та їх використання
- •1. Продаж:
- •Тема 4 «с-ма обліку і кал-ня за норм. В-тами»
7.2.4. Розв'язання завдань зі складання гнучкого бюджету
Приклад 3. Швейне підприємство займається пошиттям льняних скатертин. Реалізація скатертин здійснюється в тому ж звітному періоді, що й їх виготовлення. Тому залишки готової продукції відсутні. Інформацію про нормативні та фактичні витрати пов'язані з виготовленням однієї скатертини подано в табл. 7.16.
Таблиця 7.16
ВИТЯГ З НОРМАТИВНОЇ ТА ФАКТИЧНОЇ КАЛЬКУЛЯЦІЇ ПО ВИРОБУ «СКАТЕРТИНА ЛЬНЯНА»
Стаття витрат |
Нормативні витр на 1 |
Фактич. Витр. на 1 |
Основні матеріали |
2 м2 • 30,0 грн = 60,0 |
2,22 м2 •28,0 грн=62,16
|
Прямі витр на ОП |
0,8 год.-20,0 грн =16,0 грн |
0,9 год. • 22,0 грн = 19,8 грн |
Змінні наклад витр |
0,4 машино-год. • 30,0 грн = 12,0 |
0,45 машино-год. • 29,0 грн = 13,05 |
Всього |
88,0 |
95,01 |
Таблиця 7.17
БЮДЖЕТНІ ДАНІ ЩОДО ДІЯЛЬНОСТІ ШВЕЙНОГО ЦЕХУ ПІДПРИЄМСТВА
Показники |
Бюдж дані |
Обсяг реалізації, од. |
12 000 |
Виручка від реалізації, грн (12 000 • 120) |
1 440 000 |
Прямі матеріальні витрати, грн (12 000 • 60) |
720 000 |
Прямі витрати на оплату праці, грн (12 000 • 16 ) |
192 000 |
Змінні накладні витрати, грн (12 000 • 12) |
144 000 |
Постійні накладні витрати, грн |
176 000 |
Валовий прибуток, грн |
208 000 |
Фактично за звітний період було реалізовано 10 000 скатертин за ціною 125 грн. Необхідно скласти гнучкий бюджет діяльності швейного цеху у звітному періоді.
Розв 'язання прикладу 3:
Таблиця 7.18.
ГНУЧКИЙ БЮДЖЕТ ШВЕЙНОГО ЦЕХУ
Показники |
Сума |
Обсяг реалізації, од. |
10 000 |
Виручка від реалізації, грн. (10 000- 120,0). |
1 200 000 |
Прямі матеріальні витрати, грн(10 000 • 60) |
600 000 |
Прямі витрати на оплату праці, грн(10 000 • 16), |
160 000 |
Змінні загальновиробничі витрати, грн(10 000 • 12). |
120 000 |
Постійні загальновиробничі витрати, грн |
176 000 |
Валовий прибуток, грн(1 200 000 - 600 000 - 160 000 - 120 000 - 176 000) |
144 000 |
Приклад 4. Доповнимо інформацію, надану у прикладі 3, даними щодо фактичного виконання планових показників швейним цехом (табл. 7.19),
Таблиця 7.19
ФАКТ ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ШВЕЙНОГО ЦЕХУ
Показники |
Сума, грн |
Виручка від реалізації |
1 250 000 |
Прямі матеріальні витрати |
621 600 |
Прямі витрати на оплату праці |
198 000 |
Змінні загальновиробничі витрати |
130 500 |
Постійні загальновиробничі витрати |
185 000 |
Валовий прибуток |
114 900 |
Визначити ефективність та результативність діяльності швейного цеху.
Розв 'язання прикладу 4:
1. Складаємо гнучкий бюджет діяльності швейного цеху (див. табл. 7.18).
2. Визначаємо ефективність діяльності швейного цеху шляхом порівняння фактичних даних з даними гнучкого бюджету. При цьому перевищення фактичних доходів над плановими викликатиме позитивне відхилення (П), тоді як перевищення фактичних витрат над плановими призведе до негативних відхилень (Н). За умовою нашого прикладу, діяльність підрозділу є неефективною, бо за всіма витратами відбулося перевикористання, що призвело до зниження валового прибутку порівняно із запланованим у сумі 29 100 грн (114 900 - 144 000).
3. Визначаємо результативність діяльності швейного цеху шляхом порівняння даних гнучкого бюджету з даними статичного бюджету. Як бачимо, діяльність цеху була нерезультативною, оскільки реалізовано лише 10 000 скатертин, замість 12 000 запланованих, що зумовило несприятливе відхилення валового прибутку в сумі 64 000 грн. (144 000 - 208 000). Таким чином, загальне негативне відхилення фактично досягнутої суми валового прибутку від запланованої становить 93 100 грн (114 900 - 208 000).
Таблиця 7,20
ВИЗНАЧЕННЯ ВІДХИЛЕНЬ З ВИКОРИСТАННЯМ ГНУЧКОГО БЮДЖЕТУ
Показники |
Фактичні дані |
Відхилення за гнучким бюджетом (2-4) |
Гнучкий бюджет |
Відхилення за обсягом (4-6) |
Бюджетні дані |
Виручка від реалізації |
1250 000 |
50 000 (П) |
1 200 000 |
240 000 (Н) |
1 440 000 |
Прямі матеріальні витрати |
621 600 |
21 600 (Н) |
600 000 |
120 000 (П) |
720 000 |
Прямі витрати на оплату праці |
198 000 |
38 000 (Н) |
160 000 |
32 000 (П) |
192 000 |
Змінні загально-виробничі витрати |
130 500 |
10 500 (Н) |
120 000 |
24 000 (П) |
144 000 |
Постійні загаль-новиробничі витрати |
185 000 |
9 000 (Н) |
176 000 |
— |
176 000 |
Валовий прибуток |
114 900 |
29 100 (Н) |
144 000 |
64 000 (Н) |
208 000 |
ТЕМА 8
облік 1 контроль за центрами віановїаальності