7.2.3. Розв'язання завдань зі складання бюджетного звіту про рух грошових коштів

Приклад 2. Доповнимо інформацію, надану в прикладі 1, на­ступними даними:

1) у грудні 2009 р. дохід від реалізації столів склав 500 000 грн, а розмір закупок сировини - 80 000 грн;

2) підприємство очікує, що 60 % доходу від реалізації за ко­жен місяць буде отримано цього ж місяця, а 40 % — наступного;

3) політикою підприємства передбачено, що 70 % закупок си­ровини воно оплачує в місяці закупівлі, а 30 % — наступного мі­сяця;

4) всі інші види витрат оплачуються у місяці їх нарахування;

5) сума податку на прибуток, нарахована за четвертий квартал 2009 р., становить 28 150 грн і планується до сплати у лютому 2010 р.;

6) підприємство намагається підтримувати залишок грошових коштів на поточному рахунку в банку в розмірі 100 000 грн;

7) будь-який надлишок грошових коштів інвестується у ліквід­ні цінні папери номіналом 10 000 грн, а дефіцит покривається ко­роткотерміновою позичкою банку;

8) бюджетом капітальних інвестицій передбачено спрямувати наступні витрати на придбання додаткового устаткування: січень — 150 000 грн, лютий — 200 000, березень — 230 000 грн;

9) залишок на поточному рахунку на початок року склав 105 000 грн.

Підготувати:

— графік грошових надходжень за кожний місяць та в цілому

за перший квартал 2010 р.;

— графік грошових виплат за кожний місяць і в цілому за пер­ший квартал 2010 р.;

— бюджетний звіт про рух грошових коштів.

Разе 'язання прикладу 2:

1. Тому для визначення грошового потоку у кожному періоді коригуємо суму доходу від реалізації, подану в табл. 7.2, на вплив дебіторської заборгованості. Зокрема, у січні 2010 р. планувалося, що надійдуть грошові кошти в розмірі 40 % від реа­лізації столів минулого періоду (пункт 1 задачі) та 60 % від суми доходу від реалізації столів цього бюджетного періоду. Таким чином, грошові надходження січня склали 440 000 грн [(500 000 х 0,4) + (400 000 х 0,6)].

Таблиця 7.13

ГРАФІК ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ, грн

Показники	Січень	Лютий	Березень	1-й кварта
Грошові надходження від су­ми доходу від реалізації поточ­ного місяця	240 000	160 000	240 000	640 000
Погашення дебіторської забор­гованості минулого місяця	200 000	360 000	600 000	1 160 000
Всього грошових надходжень	440 000	520 000	840 000	1 800 000

1. Коригуємо витрати підприємства на вплив кредиторської заборгованості.Таким чином, у січні 2010 р. планувалося, що виплати на за­купівлю сировини складуть 37 650 грн з них 24 000 грн буде спрямовано на погашення ЗО % закупок минулого періоду (80 000 • 30 %) та 13 650 грн — на оплату 70 % закупок січня (19 500-70%).

Таблиця 7.14

ГРАФІК ГРОШОВИХ ВИПЛАТ, грн.

Показники	Січень	Люти	Березен	1 квартал
Грошові виплати на за­купівлю сировини поточ­ного місяця	13 650	61 950	81 200	156 800
Погашення кредиторсь­кої заборгованості ми­нулого місяця	24 000	5850	26 550	56 400
Всього грошових виплат	37 650	67800	107 750	213 200

1. Складаємо бюджетний звіт про рух грошових коштів. Для цього здійснимо певний порядок кроків, використовуючи інфор­мацію табл. 7.6—7.8, 7.11, 7.13, 7.14 та дані прикладу 2:

1) відображаємо залишок грошових коштів на початок січня 2010 р. За даними прикладу він складав 105 000 грн; показуємо суму грошових надходжень від реалізації продукції, користуючись даними табл. 7.13. У січні 2010 р. вона становила 440 000 грн;

2) відображаємо суму грошових виплат, пов'язаних із закуп­ками сировини, використовуючи дані табл. 7.14. У січні 2010 р. вона склала 37 650 грн;

3) відбиваємо використання грошових коштів, пов'язане з ви­платою заробітної плати та внесками до фондів соціального стра­хування, використовуючи інформацію табл. 7.7 та 7.8. У січні 2010 р. виплати основним робітникам і внески до фондів соціаль­ного страхування дорівнювали 65 912 грн, а виплати управлінсь­кому персоналу цеху — 6000 грн;

4) відображаємо використання грошових коштів, пов'язане з нарахуванням інших видів виробничих накладних витрат, вико­ристовуючи інформацію табл. 7.8. При цьому слід пам'ятати, що до Звіту не включають суми амортизації. Тому суму амортизації виробничого устаткування в розмірі 10 500 грн виключаємо із суми нарахованих виробничих накладних витрат. Таким чином, сума інших виробничих накладних витрат, що включається до Звіту про рух грошових коштів, у січні 2010 р. досягла 12 700 грн (29 200-6000-10 500);

5) відображаємо використання грошових коштів, пов'язане з нарахуванням витрат на збут, використовуючи інформацію табл. 7.11. У січні 2010 р. такі виплати становили 40 000 грн;

6) показуємо використання грошових коштів, пов'язане з на­рахуванням адміністративних витрат, використовуючи інформа­цію табл. 7.11. !суму амортизації адміністративного обладнання в розмірі 10 000 грн виключаємо із суми нарахованих адміністративних витрат: 20 000 грн (ЗО 000 - 10 000);

7) відображаємо витрати на закупку основних засобів, вико­ристовуючи інформацію пункту 8 даного прикладу. У січні 2010 р. виплати грошових коштів дорівнювали 150 000 грн;

8) визначаємо залишок грошових коштів на кінець періоду, використовуючи балансовий метод за формулою:

Залишок грошових коштів на кінець періоду =

Залишок грошових коштів на початок періоду + Грошові надходження -Грошові виплати.

У січні 2010 р. залишок грошових коштів на кінець періоду становив 212 738 грн (105 000 + 440 000 - 37 650 - 65 912 - 6000 -- 12 700 - 40 000 - 20 000 - 150 000);

9) враховуючи те, що бажаний залишок грошових коштів на поточному рахунку складає 100 000 грн, підприємство має мож­ливість спрямувати ще 110 000 грн у ліквідні цінні папери номі­налом 10 000 грн. Таким чином, запланований залишок грошових коштів на кінець січня склав 102 738 грн (212 738 - ПО 000).

Аналогічно визначаємо основні показники звіту про рух гро­шових коштів у наступних бюджетних періодах першого кварта­лу 2010 р., пам'ятаючи, що кінцевий залишок грошових коштівпопереднього періоду буде початковим залишком наступного періоду.

Відповідь доцільно оформити у вигляді табл. 7.15.

Таблиця 7.15

БЮДЖЕТНИЙ ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ, грн.

Показники	Січень	Лютий	Березень	1-й квартал
Залишок на початок періоду	105000	102738	104228	105000
І. Операційна діяльність
Надходження грошових кош­тів	440 000	520 000	840 000	1 800 000
— від реалізації продукції	440 000	520 000	840 000	1 800 000
Виплати грошових коштів
— на закупівлю сировини	37 650	67 800	107 750	213 200
— на оплату праці: 1) робітників 2) управлінського персоналу	65 912 6000	98 560 6000	150 920 6000	315 392 18 000
— на формування інших ви­робничих накладних витрат	12 700	18 000	26 500	57 200
— на формування витрат на збут	40 000	50 000	70 000	160 000
— на формування адмініст­ративних витрат	20 000	20 000	20 000	60 000
Всього грошових виплат від операційної діяльності	182 262	260360	381170	823 792
II. Інвестиційна діяльність
Виплати грошових коштів
— на закупівлю основних засобів	150 000	200 000	230 000	580 000
— на закупівлю цінних па­перів	110 000	30 000	230 000	370 000
Всього грошових виплат від інвестиційної діяльності	260 000	230 000	460 000	950 000
Податок на прибуток		28 150		28 150
Залишок на кінець періоду	102 738	104 228	103 058	103 058