- •Экономический Анализ – 310-49-14 Мазурова Ирина Ивановна
- •Тема 1. Теория экономического анализа:
- •Тема 2. Основные методы и методика экономического анализа
- •Определение метода и методики экономического анализа
- •Элементы общей методики анализа
- •Сравнение
- •Детализация и группировка
- •Факторное моделирование
- •Элиминирование, его сущность и основные приёмы
- •Способ цепных подстановок
- •Способ абсолютных разниц (отклонений).
- •Горизонтальный и вертикальный трендовый анализ
- •Бухгалтерская отчетность, её состав и содержание
- •Проверка достоверности отчетности
- •Тема 4. Анализ финансового состояния коммерческой организации
- •Бухгалтерский баланс и положения к нему как основной источник информации финансового положения
- •Финансовое состояние организации
- •Обобщение Способы оценки уровня устойчивости финансового состояния
- •Предварительный (экспресс) анализ финансового состояния
- •Оценка финансовой независимости предприятия
- •Чистые активы
- •Анализ движения денежных средств
- •Анализ эффективности заемного капитала
- •Методы оценки потенциального банкротства
- •Анализ эффективности использования оборотных активов
- •Кредиторская задолженность
- •Деловая активность
- •Рейтинговая (интегральная, бальная) оценка финансового состояния предприятия
- •Тема 4. Финансовые результаты деятельности организации и методы их анализа
- •Прибыль до налогообложения
- •Факторный анализ пдн (бухгалтерской прибыли)
- •Факторный анализ прибыли от продаж
- •3 Вариант
- •4 Вариант
- •Факторный анализ чистой прибыли
- •Тема. Рентабельность деятельности коммерческой организации и методы её анализа
- •Система показателей рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности продукции Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции
- •Фа рентабельности продаж тпру
- •Рентабельность затрат на тпру
- •Фа рентабельности капитала, авансированного в активы фа рентабельности всей совокупности капитала, авансированного в активы
- •Рентабельность производственных фондов
- •Вопрос 1. Определение понятий, классификация затрат и показатели себестоимости
- •552 «Положение о составе затрат и себестоимости продукции» от 5.08.92
- •Анализ себестоимости продукции
- •Обобщающие показатели и факторный анализ
- •Факторный анализ полной себестоимости проданной продукции
- •Анализ материальных затрат
- •Расходы на оплату труда
- •Анализ комплексных статей затрат
- •Факторный анализ объема проданной и произведенной продукции (работ, услуг). Анализ эффективности использования производственных ресурсов.
- •Выручка от продажи (продукции, работ, услуг): порядок определения и методика факторного анализа
Прибыль до налогообложения
ПДН = Ппр+ПФР (1)
Ппр = ВалПриб – КоммРасх – УпрвлРасх (2)
ПФР = Прочие Доходы – ПрочРасх (3)
ПД = Доходы от участия +% пол+ Остальн ПД (4)
ПР = % к уплате + ОстальныеПрочиеРасходы (5)
ПДН = ВП – КР –УР + Дуч +%пол +ОПД - %упл – ОПР.(6)
Таблица на стр 154 синяя книжечка.
Дох от участия регистрируются при получении извещения о начислении
Чистая прибыль
ЧП = ПДН-ТНП-/+dОНО(если начислено больше чем списано то реальный минус, если меньше, то плюс(два минуса))+/-dОНА-/+Прочее
Прочее – существенно – расшифровывается, критерий существенности определяется учетной политикой предприятия.
Совокупный финансовый результат периода = ПереоцюВнеобАкт(не включ в ЧП) + Рез-т ПрочОпер+ЧП.
НРП=ЧП-Дивиденды, проценты. (минус уменьшение на прочие цели)
По всем показателям
Анализ динамики
Необходимо рассчитать динамику рассмотренных 5 показателей финансовых результатов и проанализировать расхождение в темпах роста, что позволит сделать ряд выводов о фактах финансово – хозяйственной деятельности организации.
Расхождения в темпах роста ВП и Прибыли от продаж связано с изменением удельного веса коммерческих и управленческих расходов в валовой прибыли и косвенно свидетельствует об эффективности управления расходами на продажу и на управление
если индекс прибыли от продаж БОЛЬШЕ индекса валовой прибыли – это свидетельство снижения удельного веса коммерческих и управленческих расходов валовой прибыли и более эффективного расходования средств на продажу и управление, а если наоборот – падение эффективности
Расхождение в темпах роста Прибыли от продаж и ПДН связано с расхождением в темпах роста прочих доходов и прочих расходов
Iпдн>Iппр – это свидетельствует о том, что темп роста прочих доходов опережает темп роста прочих расходов. Наоборот – процент по прочим доходам ниже чем по пр.р.
Расх ПДН и ЧП связано с темпами роста вычетов (увеличений) из ПДН при расчете ЧП
Если Iпдн>Iчп – вычеты возрасли.
Расхождения в темпах роста ЧП и НРП – связано с темпом роста дивидендов, процентов и прочих начислений
Елси Iчп>Iнрп – дивиденды возрасли
Расхождение в темпах роста ЧП и темпах роста СФР – связано с темпами роста ФР, не включ в ЧП (все что в добавочном капитале)
Если Iчп>Iсфр – проч рез-ты сократились
Факторный анализ пдн (бухгалтерской прибыли)
При проведении факторного анализа, ПДН используется аддитивная модель (6) (смотри 2 вопрос) аналитические расчеты удобно оформлять в таблице, форма которой дана на стр 154 голубой книжки.
Особое внимание следует обратить на факторы, снизившие ПДН (отрицательные)
Факторный анализ прибыли от продаж
Методика факторного анализа Пр от продаж определяется составом информации, которой располагает аналитик
Ппр = В – ПолнаяСС =∑ Кол-во*Цена – ∑К*ССед
ПСС = СС +КР + УР
Факторы – изм объема продаж; структуры ассортимента; цены единицы; себестоимости единицы продукции
Чтобы рассчитать влияние необходимо иметь, наряду с отчетом о прибылях и убытках, 2 дополнительных условных показателя:
I Выручка условная = выручка от фактически проданной продукции в базисных ценах = ∑К1*Ц0
II ПС условная – это базисную себестоимость фактически проданной продукции = ∑К1С0
Калькуляция – расчет СС единицы продукции
Если калькуляция не ведется – котловой учет.
Формализованное представление выручке в Отчете о прибылях и убытках:
В0=∑К0Ц0 (1)
В1=∑К1Ц1 (2)
ПС0=∑К0Сед0 (3)
ПС1=∑К1Сед1 (4)
Пр0 = (1)-(3)
Пр1 = (2)-(4)
Прибыль от фактически проданной продукции при базовой себестоимости и базовых ценах
III Пу = I Ву – II Су =
dПпр = Ппр1-Ппр0
dПпр(dЦ) = В1-IВу
dПпр(dПС) = ПС1 – II Су
dПпр (dК,dАссортимента) = III Ппр условная – Ппр0
dПпр (dК) = Пр0*Iк –Ппр0
Iк = К1Ц0/К0Ц0
dПпр (dА) = III Ппр.усл – (Ппр0*Iк)
Второй вариант методики анализа прибыли от продаж
Есть отчетность и данные об изменении индекса цен.
Iц= К1Ц1/К1Ц0
На основании этих данных можно посчитать:
Ву = В1/IЦ
ПС = ПС0*Iк
Факторный анализ состоит в расчете 3-х факторов:
Изменение цен
Изменение себестоимости и ассортимента
Изменение объема продаж
Расч
dПпр = Ппр1 – Ппр0, в том числе за счет:
изменения цен,
dПпр (dПС и dА) = ПС1 – Псу
dПпр (dК) = Ппр0*(Iк-1)