3 Вариант

Есть только Отчет о прибылях убытках

Можно исп след модель:

Ппр=В*(1-ПС/В) = В*(1-Зна1р)

(1-Зна1р) – прибыль на 1 рубль выручки

На прибыль влияют – изменение выручки; изменение прибыли на 1 рубль выручки.

Расчет способом цепных подстановок

• Ппр₀ = В₀**(1- ПС₀/В₀)

d Ппр(dВ) = -

• I Ппр₀ = В₁**(1- ПС₀/В₀)

d Ппр(dПрна 1 руб) = -

• Ппр₁ = В₁**(1- ПС₁/В₁)

Ппр = В*(1-(СС+КР+УР)/В)=В*(1-УС-УКР-УУР)

У-удельное (на 1 рубль выручки)

4 Вариант

Есть данные отчета по прибылям и убыткам и данные из пояснений о затратах на производство в целом и разрезе элементов затрат.

Ппр=В*(1-ПС/В) = В*(1-(МЗпр+РОТпр+ОСНпр+Апр+ПРпр)/В) = В*(1-МЗпр/В-(РОТпр+ОСНпр)/В-Апр/В-ПРпр/В)=В*(1-МЁпр-ЗЁпр-АЁпр-УПРпр)

пр-на продажу

МЗпр = МатЗатр/∑ЗатрПр-во*ПСпр

РОТпр+ОСНпр=(РОТ+ОСН)/ ∑ЗатрПр-во*ПСпр

И т.д.

5 ДЕКАБРЯ в 16.10 – собрание по практике, 2088-ФМ!!!!

От 5.10.2011 изменения в приказ 66н № 124-н Приказ МинФина.

Утверждено ПБУ 24/2011 – добыча и разработка полезных ископаемых

Закон о БУХУЧЕТЕ – новый…

Поправки в 66 приказ:

1. В Баланс внесено 2 новые строчки:

   1. Нематериальные поисковые активы - лицензия

   2. Материальные поисковые активы – для добычи

Учитываются на отдельных субсчетах к счету 08

Эквиваленты денежных средств (например, депозитные счета до востребования).

Если в организации есть депозиты – показываются как «денежные средства, включая денежные эквиваленты».

По новому 08 ПБУ никаких резервов не образуется; «в долгосрочных – оценочные обязательства»

В 5 разделе «Резервы предстоящих расходов» - нет, теперь – «Оценочные обязательства».

Новая «4 форма» - «Отчет о Движении Денежных Средств» - полностью повторяет позиции 23 ПБУ.

[Отчет о прибылях и убытках -> Отчет о Финансовых результатах]

Факторный анализ чистой прибыли

ЧП = ПДН-ТНП-/+dОНО(если начислено больше чем списано то реальный минус, если меньше, то плюс(два минуса))+/-dОНА-/+Прочее

Наиболее частый:

ЧП = ПДН-ТНП-dОНО+dОНА-Прочее

Вычитание измненеия ОНО из ПДН производится в случае превышения в отчетном периоде суммы начисленных ОНО над суммой их погашения, т.е. списания в кредит 68 счета. (во 2 форме в круглых скобках)

Изменение ОНО прибавляется к ПДН в случае превышения в отчетном периоде сумм списанных с Д77 в К68 над суммой начисленных ОНО.

Изменение ОНА прибавляется к ПДН в случае превышения в отчетном периоде сумм начисленных ОНА над суммами погашенных ОНА (с К09 на Д68)

Вычитание изменения ОНА из ПДН производится в случае превышения в отчетном периоде сумм списанных с К09 в Д68 над суммой отложенных налоговых активов. (во 2 форме в круглых скобках)

Прочее – обычно минус, состоят:

1. Штрафы, пени, связанные с налоговыми правонарушениями

   1. Штрафы, которые взимаются в соответствии с КоАП РФ.

   2. Штрафы за налоговые правонарушения по НК РФ

2. Суммы ОНО и ОНА по выбывшим объектам учета

3. Налоги по спецрежимам (по ЕНВД)

4. Пересчеты сумм на 77 и 09 счете в связи с изменением ставки налога на прибыль (ОНА, ОНО)

5. Перерасчеты по налогу на прибыль по уточненным декларациям (как + так и -)

ОНО и ОНА по выбывшим объектам учета категории 18 ПБУ списытваются: ОНО=Д77 К99; ОНА=К09 Д99

В литературе практически вещде приводится наиболее частая формула, что влияет на ЧП

dЧП = dПДН-dТНП-d(dОНО)+d(dОНА)-d(Прочее)

По этой модели анализировать ЧП нельзя-есть повторный счет по ОНО и ОНА.

ТНП=УНП+dОНА-dОНО+ПНО-ПНА

Условный Налог на Пприбыль=ПДН*Налоговая Ставка

Постоянные Налоговые Обязательства=

Постоянные Налоговые Активы

99		68
Д	К		Д	К
УНП ПНО Прочее	ПДН ПНА		dОНО ПНА	УНП dОНА ПНО Прочее(по отдельному субсчету)
	ЧП			ТНП

ЧП = ПДН-УНП-dОНА+dОНО-ПНО+ПНА-dОНО+dОНА-Прочее

ЧП=ПДН-УНП-ПНО+ПНА-Прочее

dЧП=dПДН-dУНП-dПНО+dПНА-dПрочее

Углубление –табличка 4.13 (167стр.) голубая книжечка