Тема 4. Имущество предприятия Тема 4.1. Баланс как источник информации об имуществе предприятия

Немного теории.

Информация о составе имущества и финансовом положении предприятия на определенную дату содержится в балансовом отчете предприятия, который состоит из нескольких таблиц. Первая и основная из них - форма 1, структура которой представлена в таблице 4.1.1. Она имеет 2 части: левая часть (актив) содержит информацию о составе имущества предприятия, а правая (пассив) - об источниках приобретения данного имущества. Так как это одно и то же имущество, то и левая и правая части должны иметь одинаковую суммарную величину, называемую балансом.

Активы (имущество предприятия) состоят из 2 частей: оборотный и внеоборотный капитал. Внеоборотный капитал - это стабильное имущество предприятия, не находящееся в постоянном обороте. Его состав показан в разделе 1 баланса предприятия. К нематериальным активам относятся приобретенные за плату патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права по пользованию производственной информацией, земельными участками и природными ресурсами, зданиями и оборудованием, а также организационные расходы, осуществленные до момента регистрации предприятия. Основные средства представляют собой стоимостную оценку основных фондов предприятия. Ос-новные фонды – средства производства, участвующие в нескольких производственных циклах, не меняющие свою натурально вещественную форму и переносящие свою стоимость на стоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений. В бухгалтерском учете к ним относят материальное имущество со сроком службы более 1 года. Если основные фонды еще не переданы в эксплуатацию, их относят к незавершенному строительству.

Наряду с основным капиталом для нормальной работы предприятия необходим оборотный капитал или оборотные средства (ОС) - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Состав оборотных средств можно видеть в разделе 2 баланса предприятия (более подробно - в разделе 4.3 практикума).

Таблица 4.1.1.

Структура баланса предприятия

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1.Внеоборотные активы	260	3. Капитал и резервы	300
Нематериальные активы	25	Уставный капитал	170
Основные средства	225	Добавочный капитал	50
Незавершенное		Резервный капитал	2
строительство		Фонды специального	3
Доходные вложения в		назначения
материальные ценности		Целевые	0
Долгосрочные	10	финансирование и
финансовые вложения		поступления
Прочие внеоборотные активы	0	Нераспределенная прибыль	75
2. Оборотные активы	240	Непокрытый убыток
Запасы	119
Дебиторская	107
задолженность
Краткосрочные	3	4. Долгосрочные	75
финансовые вложения		обязательства
Денежные средства	10	5. Краткосрочные	125
Прочие оборотные	1	обязательства
активы
Баланс	500	Баланс	500

Источники приобретения имущества предприятия, указываемые в пассиве баланса, делятся на 2 большие группы: собственный капитал и заемный (обязательства). Собственный капитал и приравненные к ним средства (3 раздел баланса) - это средства, которые отданы владельцами в распоряжение предприятия (уставный капитал) и средства, сформированные за счет деятельности предприятия в прошлые годы (прибыль). Прибыль предприятия, не использованная в течение текущего года, направляется в зависимости от планов ее дальнейшего использования в различные фонды: резервный фонд (на покрытие возможных в будущем убытков), фонд накопления (дальнейшее развитие производства), фонд социальной сферы. Нераспределенная прибыль указывается отдельно и может быть использована на любые цели.

С течением времени стоимость внеоборотных активов перестает отражать их реальную рыночную стоимость. Для ликвидации этого противоречия проводят переоценку. Разницу в стоимости до переоценки и после нее указывают в отдельной строке - добавочный капитал, так как реального вложения средств, связанных с изменением стоимости основного капитала не происходит. Кроме прибыли и уставного капитала существует еще один источник приобретения имущества - целевые финансирование и поступления (поступления средств из бюджета или специализированных фондов под конкретные цели). Эти средства называются "приравненные к собственным", так как фактически ими не являются, но и возврату не подлежат.

Обязательства (краткосрочные и долгосрочные пассивы) возникают из-за событий, произошедших в прошлом, выполнение их приведет к оттоку ресурсов. Они включают краткосрочные (до года) и долгосрочные долги и займы, счета к оплате (кредиторская задолженность) и резервы предполагаемых ассигнований. Они находятся в 4 и 5 разделе баланса.

Тесты.

1. Баланс предприятия - это:

1. документ, подтверждающий платежеспособность предприятия при подаче заявки на получение кредита;

2. отчет предприятия перед налоговой инспекцией о начисленных и уплаченных налогах;

3. таблица, характеризующая состав имущества предприятия и источники его приобретения;

4. отчет акционерного общества перед собранием акционеров.

2. К источникам собственных средств предприятия относятся:

1. уставный капитал;

2. прибыль;

3. деньги в кассе;

4. целевое финансирование;

5. кредиторская задолженность;

6. дебиторская задолженность.

3. Оборотные средства – это:

1. денежные средства в кассе предприятия и на расчетных счетах;

2. авансы, полученные предприятием;

3. денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения;

4. уставный, резервный и дополнительный капиталы предприятия.

4. Активы предприятия – это:

1. денежные средства в кассе

2. все имущество предприятия, отраженное в его балансе

3. обыкновенные и привилегированные акции предприятия

5. Разделите список на 2 группы: а) имущество предприятия и б) источники его формирования:

Основные средства	Дебиторская задолженность
Уставный капитал	Краткосрочные финансовые вложения
Запасы	Целевые финансирование и поступления
Денежные средства	Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток	Долгосрочные обязательства

6. Предприятие имеет внеоборотный капитал стоимостью 1 млн. руб. и оборотный капитал – 10 млн. руб. Собственные средства предприятия составляют 4 млн. руб. Какова его кредиторская задолженность?

7. Активы предприятия составляют 100 млн. руб., долгосрочные обязательства – 30 млн. руб., краткосрочные обязательства – 20 млн. руб. Определить величину собственных средств предприятия.

8. В отчетном периоде оборотные активы фирмы достигли 250 тыс. руб., а величина капиталов и резервов увеличилась до 130 тыс. руб. Определить величину внеоборотного капитала фирмы, если обязательства фирмы сохранились на прежнем уровне 220 тыс. руб.

Задачи

9. Рассмотрите реальный баланс, представленный в Приложении 2 и ответьте на вопросы:

1. Какую организационно-правовую форму имеет предприятие?

2. Каков размер уставного капитала?

3. Имеются ли на предприятии основные фонды и их стоимость?

4. Имеются ли на предприятии нематериальные активы и их стоимость?

5. Каково соотношение основного и оборотного капитала данной организации?

6. Какая доля собственных средств в имуществе фирмы?

7. Брало ли предприятие долгосрочные кредиты и на какую сумму?

8. Какие доли в составе оборотных средств составляют запасы материалов и готовая продукция?

9. Какую сумму должны предприятию другие организации?

10. Создает ли предприятие резервный фонд? Для каких целей он может быть использован?

11. Имеет ли предприятие прибыль по результатам деятельности в году составления баланса?

12. Есть ли у предприятия собственные средства для расширения производства и какова их величина?

10. Вася и Петя планируют создание ООО «Рыбак» с равными долями в уставном капитале. Вася предоставляет оборудование на сумму 50 тыс. руб., а Петя вносит свою долю деньгами и патентом на изобретение, оцениваемый в 10 тыс. руб., который предполагается использовать для производства новых уникальных рыболовных снастей. Имеется договоренность о закупке необходимых материалов на условиях коммерческого кредита с оплатой в течение месяца. Недостающие средства планируется получить за счет банковского кредита сроком 1 год.

Для начала работ необходимо дополнительно приобрести оборудование стоимостью 50 тыс. руб. Необходимая сумма оборотных средств согласно расчета составляет:

• запасы материалов - 50 тыс. руб.;

• прочие виды запасов - 45 тыс. руб.;

• предоплата за аренду помещений – 20 тыс. руб.;

• деньги на расчетном счете на неотложные нужды - 5 тыс. руб.

Определите:

1. Величину уставного капитала.

2. Общую сумму и состав актива баланса на начало их деятельности.

3. Величину банковского кредита.

4. Как может выглядеть баланс данного предприятия, когда все будет готово к началу производства?