- •Введение
- •Глава 1. Основы теории и управления финансами Тема 1. Сущность и функции финансов
- •1.1. Социально-экономическая сущность финансов и финансовых отношений
- •1.2. Функции финансов
- •1.3. Финансовая система Российской Федерации
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 2. Управление централизованными и децентрализованными финансами
- •2.1. Понятие, объекты и субъекты управления централизованными финансами
- •2.2. Структура управления централизованными финансами в Российской Федерации
- •2.3. Управление централизованными финансами в ведущих зарубежных странах
- •2.4. Содержание финансового менеджмента и его место в системе управления предприятием
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 3. Финансовая политика
- •3.1. Содержание и значение финансовой политики государства, принципы ее формирования
- •3.2. Направления государственной финансовой политики
- •3.3. Финансовый механизм и его использование в реализации государственной финансовой политики
- •3.4. Финансовая политика коммерческих и некоммерческих организаций
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 4. Основные направления государственного регулирования социально-экономических процессов в стране
- •4.1. Понятие и субъекты государственного регулирования социально-экономических процессов в стране
- •4.2. Формы и методы государственного финансового регулирования
- •4.3. Основные объекты государственного финансового регулирования
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 5. Финансовое прогнозирование и планирование
- •5.1. Содержание и значение финансового прогнозирования
- •5.2. Методы расчета финансовых показателей
- •5.3. Содержание и задачи финансового планирования
- •5.4. Виды финансовых планов
- •5.5. Этапы и методы финансового планирования
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 6. Организация и проведение финансового контроля
- •6.1. Сущность, задачи, функции и принципы финансового контроля
- •6.2. Виды и методы финансового контроля
- •6.3. Система государственного финансового контроля
- •6.4. Организация негосударственного финансового контроля
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Глава 2. Финансы хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств
- •Тема 7. Финансы коммерческих организаций
- •7.1. Сущность и принципы функционирования финансов коммерческих организаций
- •7.2. Формирование финансовых ресурсов коммерческих организаций
- •7.3. Понятие и структура активов коммерческих организаций
- •7.4. Финансовые механизмы управления формированием и распределением прибыли коммерческой организации
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 8. Финансы организаций малого бизнеса
- •8.1. Классификация, критерии принадлежности и особенности функционирования предприятий малого бизнеса
- •8.2. Налогообложение предпринимателей и организаций
- •8.3. Государственная политика в области малого бизнеса
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 9. Финансы некоммерческих организаций
- •9.1. Характеристика некоммерческих организаций
- •9.2. Формирование финансовых ресурсов некоммерческих организаций
- •9.3. Финансовое планирование в коммерческих организациях
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 10. Финансы домашних хозяйств
- •10.1. Сущность и функции финансов домохозяйств в финансовой системе
- •10.2. Финансовые ресурсы домохозяйств
- •10.3. Доходы и расходы домохозяйств
- •10.4. Государственное регулирование доходов домохозяйств
- •10.5. Денежные сбережения и цели домохозяйств
- •10.6. Неоклассическая и институциональная экономические теории и поведение домохозяйств
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 11. Экономическая сущность и классификация страхования
- •11.1. Экономическая категория и природа страхования
- •11.2. Функции страхования
- •11.3. Заключение договора страхования
- •11.4. Отрасли и виды страхования
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 12. Экономические основы функционирования страховых компаний
- •12.1. Доходы, расходы и прибыль страховщиков
- •12.2. Тарифная политика страховых компаний
- •12.3. Образование и размещение страховых резервов
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Глава 3. Государственные и муниципальные финансы
- •Тема 13. Государственные и муниципальные финансы и бюджетное устройство
- •13.1. Государственные и муниципальные финансы: понятие, сущность и роль в социально-экономическом развитии государства
- •13.2. Социально-экономическая сущность бюджета государства и бюджетная система рф
- •13.3. Виды бюджетного устройства в зарубежных странах
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 14. Бюджетный процесс
- •14.1. Понятие бюджетного процесса и его задачи
- •14.2. Составление проекта бюджета
- •14.3. Принятие федерального бюджета
- •14.4. Исполнение бюджета
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 15. Доходы и расходы бюджетов
- •15.1. Общая характеристика доходов бюджета
- •15.2. Доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов
- •15.3. Общие положения о расходах бюджетов
- •15.4. Расходные обязательства федерального бюджета, бюджетов субъектов рф и местных бюджетов
- •15.5. Бюджетная классификация
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 16. Государственный и муниципальный кредит
- •16.1. Сущность и классификация государственного кредита
- •16.2. Методы и инструменты управления государственным долгом
- •16.3. Особенности управления федеральным, субфедеральным долгом и муниципальным кредитом
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Глава 4. Международные финансы и финансовые отношения
- •Тема 17. Международные финансы: содержание и принципы организации
- •17.1. Понятие международных финансов
- •17.2. Структура международной финансовой системы
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 18. Современная структура и организация мирового финансового рынка
- •18.1. Современная структура мирового финансового рынка
- •18.2. Этапы формирования международного финансового рынка и его сегментов
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
- •Тема 19. Финансы в глобализирующемся мире
- •19.1. Сущность и возникновение финансовой глобализации, ее вызовы и угрозы
- •19.2. Финансовые системы зарубежных стран
- •Вопросы и задания для обсуждения
- •Список дополнительной литературы:
Вопросы и задания для обсуждения
Перечислите признаки малых предприятий.
В чем состоят преимущества малых предприятий?
Назовите объект налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
Перечислите основные цели государственной политики в области развития малого и среднего предпринимателства.
Список дополнительной литературы:
Барулин С.В. Финансы: учебник. – М.: КНОРУС, 2010. – 640 с.
Финансы: учебник / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 640 с.
Финансы: учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. – М.: Юрайт-Издат, 2009. – 462 с.
Тема 9. Финансы некоммерческих организаций
9.1. Характеристика некоммерческих организаций
В Гражданском кодексе РФ некоммерческая организация определяется как организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации создаются для достижения социальных, благотворительных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
Финансы некоммерческих организаций – это отношения, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов организаций для достижения целей деятельности, предусмотренных в уставе организации. Предпринимательскую деятельность некоммерческая организация может осуществлять лишь в целях, ради которых она создана. Подобное ограничение устанавливается законодательством, чтобы предотвратить занятие более прибыльной деятельностью в ущерб основной, отвечающей целям ее создания.
Ключевыми принципами формирования финансов некоммерческих организаций являются:
Внешнее финансирование (образование денежных фондов за счет членских взносов, пожертвований, грантов, благотворительной помощи, бюджетных ассигнований);
Целевой характер расходования денежных фондов на основе утвержденной сметы (бюджета доходов и расходов);
Затратность, убыточность деятельности;
Открытость финансов, общественный контроль, отсутствие коммерческой тайны в деятельности некоммерческой организации;
Подотчетность лицу - источнику финансирования;
Реализация общественных интересов, ведение деятельности, предусмотренной исключительно учредительными документами;
Моральная и социальная ответственность участников некоммерческой организации за результаты ее деятельности.
Содержание финансовых отношений в каждой из групп определяется организационно-правовой формой, в которой создается некоммерческая организация, особенностями целей и характера их деятельности в процессе оказания услуг. Это обуславливает специфику состава финансовых ресурсов некоммерческих организаций, порядка их формирования и использования.
Некоммерческие организации могут создаваться в различных формах:
общественные и религиозные организации (объединения) – признаются добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей;
фонды – признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели;
некоммерческое партнерство – признается основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение социальных, благотворительных и иных целей;
учреждение – признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая полностью или частично этим собственником;
автономная некоммерческая организация – признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг;
объединение юридических лиц (ассоциация и союз) – признается некоммерческая организация, созданная в форме союза или ассоциации коммерческих организаций для целей координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов по договору между собой;
потребительское общество – признается добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения era членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовители ной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Особенности правового положения и функционирования различный форм некоммерческих организаций приведены в таблице 4.
Таблица 4. – Формы некоммерческих организаций (НКО)
Формы НКО |
Особенности правового положения |
1. Общественные и религиозные организации (объединения) |
а) участники (члены) общественных и религиозных организаций не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность имущество, в том числе, на членские взносы, и не отвечают по обязательствам указанных организаций, а указанные организации не отвечают по обязательствам своих членов |
2. Фонды |
а) имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда, учредители не отвечают по обязательствам созданного ими фонда, а фонд не отвечает по обязательствам своих учредителей; б) фонд использует имущество для. целей, определенных уставом фонда, фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей этим, целям, и создавать хозяйственные общества и участвовать в них; в) попечительский совет фонда является органом фонда и осуществляет надзор за деятельностью фонда, принятием другими органами фонда решений и обеспечением их исполнения, использованием средств фонда, соблюдением фондом законодательства |
3. Некоммерческие партнерства |
а) имущество, переданное некоммерческому партнерству (далее – партнерству) его членами, является собственностью партнерства, члены не отвечают по его обязательствам, а партнерство - по обязательствам своих членов; б) партнерство вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано; в) члены партнерства вправе:
|
4. Учреждения |
а) имущество учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации; б) учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, при их недостаточности субсидиарную ответственность до обязательствам учреждения несет его собственник |
5. Автономная некоммерческая организация |
а) имущество, переданное автономной НКО ее учредителями (учредителем), является собственностью автономной некоммерческой организации; б) учредители автономной НКО не сохраняют прав на имущество, переданное ими в собственность этой организации, учредители не отвечают по обязательствам созданной ими автономной некоммерческой организации, а она не отвечает по обязательствам своих учредителей; в) автономная НКО вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых, создана указанная организация; г) надзор за деятельностью автономной некоммерческой организации осуществляют ее учредители в порядке, предусмотренном ее учредительными документами; |
6. Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы) |
а) НКО могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы) некоммерческих организаций при сохранение права юридического лица; б) ассоциация (союз) не отвечает по обязательствам своих членов, члены ассоциации (союза) несут субсидиарную ответственность по обязательствам этой ассоциации (союза) в размере и в порядке, предусмотренных ee учредительными документами; в) наименование ассоциации (союза) должно содержать указание на основной предмет деятельности член нов этой ассоциации (союза) с включением слов «ассоциация» или «союз»; г) права и обязанности членов ассоциаций и союзов:
|
В Российской Федерации большинство некоммерческих организаций созданы в форме бюджетных учреждений, правовой статус которых впервые определен Бюджетным кодексом РФ. Необходимость законодательного определения статуса бюджетного учреждения было вызвано тем, что Гражданский кодекс РФ содержит определение только учреждения как организационно-правовой формы некоммерческой организации. При этом в определении учреждения не конкретизированы собственник и источник финансирования учреждения. Бюджетный кодекс РФ уточняет эти моменты и определяет бюджетное учреждение как организацию, созданную орунами государственной власти РФ, субъектов Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. К бюджетным учреждениям относятся учреждения общего и профессионального образования, здравоохранения и социального обеспечения, научно-исследовательские учреждения, органы государственной власти и органы местного самоуправления, суды и прокуратура, учреждения обороны, правопорядка и безопасности государства.
Содержание отношений некоммерческих организаций с бюджетами разных уровней зависит главным образом от правового статуса организации. Для бюджетных учреждений ввиду необходимости их финансирования собственником характерны двусторонние отношения в части получения финансирования из бюджета соответствующего уровня в зависимости от подчиненности учреждения и уплаты налогов в бюджетную систему. Двусторонние отношения возникают независимо от того, осуществляет бюджетное учреждение предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность или нет. В случае отсутствия внебюджетных источников доходов учреждение, получая бюджетное финансирование, тем не менее уплачивает налоги, связанные с бюджетной деятельностью (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог), ассигнования на уплату которых предусмотрены в соответствующих статьях сметы доходов и расходов. Если учреждение помимо бюджетной осуществляет еще и предпринимательскую деятельность, оно уплачивает налоги, связанные с этой деятельностью (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, земельный налог и др.), при этом источником уплаты налогов является выручка или прибыль от реализации продукции, работ или услуг. Односторонние отношения с соответствующим бюджетом возникают только у учреждений, не финансируемых собственником за счет бюджетных средств (например, у органов вневедомственной охраны), в части уплаты налогов, связанных с оказанием платных услуг организациям и гражданам.
Отношения некоммерческих организаций иных организационно-правовых форм (кроме бюджетных учреждений) с бюджетами также могут быть двусторонними или односторонними. Для некоторых организаций (общественных, религиозных организаций, фондов) предусмотрена как возможность получения бюджетных средств на определенные цели, предусмотренные законодательством о некоммерческих организациях, так и необходимость уплаты налогов. Отношения остальных некоммерческих организаций с бюджетами ограничиваются только уплатой налогов в соответствии с действующим законодательством.
Разная организационно-правовая форма некоммерческих организаций, получающих бюджетное финансирование, определяет и различные формы предоставления бюджетных средств. Для некоммерческих организаций, созданных в форме бюджетного учреждения, законодательство предусматривает единственную форму финансирования - ассигнования на содержание бюджетных учреждений. Некоммерческим организациям иных организационно-правовых форм (общественные, религиозные организации, фонды), бюджетные средства предоставляются не на их содержание, а в рамках выполнения ими федеральных целевых программ в форме субсидии.
Для бюджетных учреждений применяется два разных способа доведения до них бюджетных ассигнований: либо через орган управления, которому подчинено бюджетное учреждение, либо непосредственно самому учреждению. Первый способ применяется для бюджетных учреждений, функционирующих в рамках таких отраслей, как образование, здравоохранение, культура и др. При этом орган, исполняющий соответствующий бюджет, предоставляет бюджетное финансирование не каждому учреждению в отдельности, а органу управления определенной отрасли (главному распорядителю бюджетных средств): по федеральному бюджету – министерствам, ведомствам, агентствам; по региональным и местным бюджетам – отраслевым департаментам (управлениям, отделам) исполнительного органа власти либо органа местного самоуправления. В свою очередь главный распорядитель бюджетных средств доводит бюджетные ассигнования до каждого учреждения в пределах утвержденных в процессе бюджетного планирования ассигнований в соответствии со сводной бюджетной росписью.
Второй способ применяется в отношении отдельных, особо значимых бюджетных учреждений (например, государственного академического Большого театра России, Государственного Эрмитажа и др.), являющихся прямыми получателями бюджетных средств, а также некоммерческих организаций всех иных организационно-правовых форм.
Отношения некоммерческих организаций с другими организациями и физическими лицами (учредителями, пайщиками, членами некоммерческих организаций, благотворителями, грантодателями, а также потребителями услуг, оказываемых на платных началах) опосредуют формирование внебюджетных источников доходов – взносов учредителей, паевых и членских взносов, целевых поступлений, включая гранты, пожертвования, а также доходов от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Все некоммерческие организации являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование, уплачиваемых в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов. Однако различный правовой статус некоммерческих организаций определяет разные источники уплаты налогов и страховых взносов: бюджетные ассигнования, предусмотренные на эти цели в смете доходов и расходов, - в бюджетных учреждениях, выручка от реализации продукции, работ и услуг – в организациях иных организационно-правовых форм.
Некоммерческие организации могут быть как нерыночными, так и рыночными производителями. Решение об отнесении их к той или иной группе должно приниматься в зависимости от характера финансирования их затрат.
К рыночным некоммерческим организациям относятся организации, устанавливающие за оказываемые услуги плату, позволяющую им возмещать производственные затраты и получать прибыль, которую они оставляют в своем распоряжении. Однако получение прибыли не является в принципе основной их целью. Они могут также использовать в дополнение к выручке от оказания услуг доходы от собственности и за счет этого устанавливать плату за услуги, покрывающую затраты на них. К ним, в частности, относятся:
некоммерческие организации, создаваемые коммерческими предприятиями для оказания им различных услуг и представления их интересов (например, торгово-промышленные палаты, биржи, ассоциации предпринимателей);
некоммерческие организации, целью которых является предоставление за плату услуг высокого качества в области здравоохранения, образования и т. п. (например, негосударственные больницы, школы, университеты).
Рыночные некоммерческие организации относятся к рыночным производителям. Статус некоммерческой организации позволяет получить налоговые льготы и другие преимущества, поэтому этот статус могут стремиться получить типично рыночные производители.
К нерыночным некоммерческим организациям относятся организации, предоставляющие товары и услуги другим институционным единицам бесплатно или по экономически незначимым ценам, основным источником финансирования их затрат являются не поступления от продаж, а взносы их членов, пожертвования и другие трансферты.