19. Склад організаційно-методичної стадії проведення судово-бухгалтерської експертизи

Успішність виконання СБЕ, зокрема її дослідної частини, залежить від розробки методики її проведення на організаційно-методичній стадії.

Методика проведення дослідження здійснюється відповідно до стандарту СБЕД, яким передбачено послідовність експертних процедур.

Модель стандарту СБЕ має включати:

• Предмет СБЕ, який згрупований за однорідними завданнями сформульованих в постанові або ухвалі.

• Об’єкт СБЕ, який складається із зовнішнього інформаційного забезпечення (законодавчі акти, нормативні документи) та внутрішнього інформаційного забезпечення (ті документи, які надаються експерту на проведення СБЕ);

• Методичні прийоми експертного дослідження;

Методичні прийоми узагальнення та узагальнення результатів СБЕ.

Як будь-який дослідний процес, провадження експертизи включає такі стадії:  •підготовчу; •організаційно-методичну; •дослідну;  •узагальнення, оцінки і реалізації результатів експертизи.

На підготовчій стадії, виходячи з характеру завдань, постав-лених правоохоронними органами, здійснюється: підбір експертів (призначення фахівця — експерта-бухгалтера з огляду на зміст питань, поставлених перед судово-бухгалтерською експертизою); складання завдання на проведення експертизи керівником експертної установи (дод. 2); вивчення призначеним експертом-бухгалтером змісту за-вдання та постанови правоохоронних органів; підбір нормативно-правових актів з питань, які мають бути досліджені.

Організаційно-методична стадія включає: 

вивчення змісту і повноти матеріалів справи, поданих на експертизу;

опрацювання методики проведення експертизи;

складання календарного плану-графіка проведення судово-бухгалтерської експертизи (оскільки процесуальні норми перед-бачають строки розслідування кримінальних і цивільних справ правоохоронними органами).

Дослідна стадія експертного дослідження складається з процедур, здійснення яких дозволить сформулювати відповіді на питання, наведені в постанові або ухвалі.

Під час дослідної стадії здійснюються:

• Інформаційне спостереження (вивчення та аналіз інформації)

• Первинна обробка інформації

• Формулювання версій

• Перевірка версій

• Формулювання висновків та пропозицій.

20. Зміст дослідної стадії судово-бухгалтерської експертизи.

Дослідна стадія експертного дослідження складається з процедур, здійснення яких дозволить сформулювати відповіді на питання, наведені в постанові або ухвалі. Передбачає виконання експертом-бухгалтером процедур, передбачених методикою досліджен-ня, в тому числі з вико-ристанням ЕОМ, для одержання необхідної інформації щодо пи-тань, поставлених перед судово-бухгалтерською експертизою.

Зрозуміло, що експерт повинен на даному етапі керуватися певними знаннями прикладної математики, бухгалтерського обліку та аудиту, вміти оперувати ПК для одержання інформації, яка має суттєве значення для вирішення даної справи по суті. Також він повинен дослідити всі матеріали як за допомогою ПК, так і всіма доступними законними способами. Для цього йому на підприємстві повинні бути надані всі документи обліку, звітності та реєстрації оборотних коштів та продукції підприємства для проведення об’єк-тивного, точного та детального дослідження.

Як важливий інструмент захисту інтересів громадян і юридичних осіб, судово-бухгалтерська експертиза виконує цілу низку найважливіших зав-дань, які визначені Інструкцією «Про призначення і проведення судових експертиз», затвердженою наказом Міністерства юстиції України 08.10.1998 р. за №53/5.

Коло питань, які висвітлюються в процесі судово-бухгалтерської експертизи, визначається її завданнями, а саме:

• установлення документального обґрунтування нестачі або наявності лишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, а також розміру завданих матеріальних збитків за відповідний період часу і місце їх здійснення;

• установлення правильності документального оформлення операцій з приймання, зберігання, реалізації товарно-матеріальних цінностей і руху гро-шових коштів;

• визначення і підтвердження розміру матеріальних збитків, завданих посадовими і матеріально відповідальними особами в результаті навмисних корисливих правопорушень;

• установлення відповідності відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій вимогам чинних нормативних актів у бухгалтерському обліку і звітності;

• підтвердження виявлених недоліків у організації бухгалтерського обліку, звітності та контролю фінансово-господарської діяльності суб’єкта господарської діяльності, які сприяли нанесенню матеріальних збитків;

• установлення обґрунтованості списання сировини, матеріалів, готової продукції, товарів;

• установлення правильності визначення оподатковуваного прибутку (доходу) підприємств різних форм власності та обчислення розмірів податків;

• установлення причин, які сприяли навмисному зловживанню;

• установлення документального обґрунтування вимог позивача і заперечень відповідача в частині, що стосується вартості позову (зустрічного позову).

Отже, під час дослідної стадії здійснюються:

• Інформаційне спостереження (вивчення та аналіз інформації)

• Первинна обробка інформації

• Формулювання версій; - Перевірка версій

• Формулювання висновків та пропозицій.