34. Інформаційне забезпечення проведення судово-бухгалтерської експертизи операцій з грошовими коштами

Внутрішнє інф. забезпечення:

• В розрізі операцій з коштами: ВКО,ПКО, Плат відомість , касова книга, звіт касира, виписки банку, плат доручення , вимога-доручення , рах-фактура, чекові книги, корінці використаних та анульованих чеків , журнали 1,2,3,7, листування з банками, інші установчі акти , інвентаризація каси, пояснювальні записки касира, накази керівника про затвердження результатів інвентаризації каси , акти ревізії

Зовнішнє інф. забезпечення:

ЗУ «Про б.о та фін. Звітність в україні», Положення про ведення касових операцій у нац.. валюті в україні; інструкція про застосування плану рахунків б.о активів, капіталу, зоб і госп операцій п-в і організацій; ПСБО 2, 4, 6, 10; Інструкція по інвентаризації ОЗ, немат активів, ТМЦ, грошових коштів у документів та розрахунків №69.

35. Гарантії незалежності та відповідальність експерта-бухгалтера

Гарантії незалежності експерта-бухгалтера та правильності його висновку забезпечуються:

• Процесуальним порядком призначення судового експерта

• Забороною під загрозою передбаченої законом відповідальності втручатися будь-кому в проведення судової експертизи

• Існуванням установ судових експертиз, незалежних від органів дізнання та попереднього слідства

• Створенням необхідних умов для діяльності судового експерта, його матеріальним і соціальним забезпеченням

• Кримінальною відповідальністю судового експерта за надання свідомо неправдивого висновку та відмову без поважних причин від виконання покладених на нього обов’язків

• Можливістю призначення повторної судової експертизи.

• Присутністю уасникі процесу в передбачених законом випадках під час проведення судової експертизи

Відповідальність:

-. За злісне ухиляння від прибуття до суду, в органи попереднього слідства або дізнання, а також за надання завідомо неправдивих вис­новків або за відмову без поважних причин від виконання обов’язків, які покладені на нього.

- Судовий експерт на підставах і в порядку, передбачених чинним законодавством, може бути притягнений до дисциплінарної, адміністративної, матеріальної і кримінальної відповідальності.

36. Об'єкти експертного дослідження операцій з готівковими коштами

Обєкти експертного дослідження:

Внутрішнє інф. забезпечення:

• В розрізі операцій з коштами:

ВКО,ПКО, Плат відомість , касова книга, звіт касира, виписки банку, плат доручення , вимога-доручення , рах-фактура, чекові книги, корінці використаних та анульованих чеків , журнали 1,2,3,7, листування з банками, інші установчі акти , інвентаризація каси, пояснювальні записки касира, накази керівника про затвердження результатів інвентаризації каси , акти ревізії

Зовнішнє забезпечення:

1. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтер­ському обліку: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. № 88.

2. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Затв. постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.

3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 (зі змінами).

4. Псбо

37. Об'єкти експертного дослідження операцій з довгостроковими зобов'язаннями

В розрізі довгострокових позик:

6. Кредитна угода, виписка банку, облікові регістри, головна книга, баланс;

7. акт прийому-передачі пакету акцій, акт прийому-передачі об’єкту незавершеного будівництва, калькуляція витрат на будівництво об’єкта, ТТН, специфікація, сертифікат якості, ВКО, звіт касира, касова книга, платіжне доручення;

8. довідка про офіційний курс грн., розрахунок бухгалтерії операційних або неопераціцйних курсових різниць, облікові регістри;

9. виписка банку про зарахування коштів на банківський рахунок постачальника або підрядника; договори постачання (про відрядні роботи), облікові регістри і фінансова звітність постачальника або підрядника;

10. податкова звітність, розрахунок податкових платежів, виписка банку про надходження коштів на рахунок одержувача.

Об’єкти експертного дослідження в межах довгострокових векселів виданих:

1. Договір купівлі-продажу, договір про виконання капітальних робіт, ТТН, податкові накладні, акт приймання-передачі, акт про виконані капітальні роботи, звіт МВО, журнал обліку векселів виданих, облікові регістри, баланс, аналогічні інформаційні джерела постачальника;

2. Договір купівлі-продажу, договір про виконання капітальних робіт, ТТН, податкова накладна, акт приймання-передачі, акт про виконання капітальної роботи, звіт МВО;

3. платіжні доручення векселедавця, виписка банку векселедавця і векселеодержувача;

4. платіжне доручення дебітора, виписка банку дебітора і векселеодержувача.

В розрізі довгострокових зобов’язань за облігаціями:

1. Рішення про випуск облігацій, реєстр емітованих облігацій, рішення про продаж облігацій, ПКО, звіт касира, касова книга, виписка банку;

2. платіжне доручення;

3. довідка бухгалтерії про розрахунок премії, головна книга і баланс;

4. довідка про амортизацію премій;

5. довідка бухгалтерії про розрахунок дисконту і довідка про амортизацію дисконту.

38. Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи операцій з нарахування та сплати податків, зборів і платежів

-товарно-транспортні накладні

- Податкові накладні

- Договори купівлі-продажу

- Платіжні доручення

- Виписки банку

-Розрахунки і довідки бухгалтера

-Облікові регістри

-податкова звітність

39. Класифікація судово-бухгалтерських експертиз

На сьогоднішній день відсутня єдина класифікація судових експертиз.

Судові експертизи можна класифікувати за наступними ознаками:

1. За місцем проведення

• ті, що проводяться в спеціальних експертних установах.

• ті, що проводяться поза межами таких установ.

2. За обсягом дослідження експертизи поділяють на:

• Основні (судова експертиза, яка повністю вирішує поставлене завдання перед експертом).

• Додаткові (проводиться в разі суттєвої зміни попередніх обставин на час проведення основної експертизи та на вимогу замовників експертизи). Додаткову експертизу проводить експерт, який проводив основну експертизу.

3. За послідовністю проведення

• Первинні

• Повторні (це експертиза, яка проводиться за тими ж об’єктами і питаннями, що і первинна, висновок якої визнаний необґрунтованим або виникли сумніви щодо однозначності тверджень). Повторна експертиза проводиться іншим експертом.

4. За чисельним складом

• Одноосібні (1-им експертом)

• Комісійні (колектив експертів) (резонансні справи)

5. За характером необхідних спеціальних знань.

• Одно предметні

• Комплексні (комісійна, в якій є експерти різних спеціальностей)

6. За видом спеціальних знань

• Криміналістичні

• Економічні

• Товарознавчі

• Технічні

• Технологічні

• Медичні

• інші

40. Обєкти судово-бухгалтерської експертизи матеріалів з нарахування та виплати заробітної праці

• документи з прийому та звільнення працівників:накази про прийом на роботу, особова картка, особова картка спеціалістів з вищою освітою, наказ про переведення на іншу роботу, накази про надання відпусток, накази про припинення трудового договору, договори, контракти, документи обліку персоналу

• документи з обліку праці та її результатів: табель обліку використання робочого часу, наряди на відрядні роботи, рапорти про виробіток, подорожні листи, договори цивільно-правового х-ру.

• Документи, що надають право на додаткову оплату праці, нарахування премій, надання матеріальної допомоги, субсидій, компенсацій: колективний договір, положення про організацію оплати праці на підприємстві, накази, службові записки, подання керівників структурних підрозділів

• Документи, що підтверджують розрахунки із з/п: розрахунки з/п, розрахунково-платіжні відомості, розрахункові відомості, платіжні відомості, особові рахунки, копії витягів з протоколів засідань судових органів; платіжні відомості на раніше видані аванси працівникам, авансові звіти, заяви про проведення перерахувань, заяви про утримання із з/п, листи непрацездатності, довідки та розрахунки бухгалтерії.

• Регістри аналітичного та синтетичного обліку

• Звітність з праці та розрахунки з цільовими фондами

• Фактичні калькуляції та звітність з витрат на виробництво і собівартість продукції

41. Зміст вступної частини висновку експерта

У вступній частині висновку СБЕ зазначено:

1. Назва експертизи, її номер, а також якою вона є (додатковою, повторною, комісійною, комплексною)

2. Особа або орган, які призначили експертизу.

3. Дані про експерта (посада, ПІБ, освіта, експертна спеціальність та стаж роботи експертом, за наявності, науковий ступінь та вчене звання)

4. Дата надходження матеріалів до експертної установи, а також дата підпису висновку.

5. Де і ким винесена постанова або ухвала про призначення експертизи

6. Питання які належить розв’язати експерту

7. Найменування та перелік матеріалів, що надійшли на експертизу, спосіб доставки та вид упаковки досліджуваних об’єктів.

8. Клопотання експерта про надання додаткових матеріалів, а також наслідки його розгляду.

9. Обставини справи, які мають значення для формулювання висновку з обов’язковим зазначенням джерел їх отримання.

10. Відомості про осіб, які були присутні під час проведення дослідження (ПІБ, процесуальне положення(адвокат прокурор слідчий))

11. Попередження експерта про кримінальну відповідальність за надання свідомо неправдивого висновку.

У висновку експерта питання наводяться у формулюванні постанови або ухвали про призначення експертизи.

Експерту-бухгалтеру не забороняється досліджувати об’єкти експертизи на самостійно сформульовані питання, які є важливими, проте були відсутніми в постанові або ухвалі.

Питання, сформульовані безпосередньо експертом, а також відповіді на них викладаються експертом у висновку в послідовності на розсуд експерта, але після питань, які були зазначені в постанові або ухвалі.

42. Зміст дослідної частині висновку експерта

У дослідній частині висновку експерта описуються процес дослідження та його результати, а також надається обґрунтування висновку експерта. Кожному питанню, яке досліджуються експертом, має відповідати певний розділ дослідної частини.

Якщо декілька питань щільно пов’язані між собою, хід їх розв’язання може описуватись в одному розділі.

Дослідна частина висновку експерта повинна включати:

1. Відомості про стан об’єктів дослідження, застосовані методи дослідження, а також умови їх проведення.

2. Посилання на графічні зображення, додатки та необхідні роз’яснення до них.

3. Експертну оцінку результатів дослідження

43. Поняття судово-бухгалтерської експертизи та її відмінності від експертизи

Судова експертиза – дослідження експертом на основі спеціальних знань матеріальних об’єктів, явищ, процесів, які містять інформацію про обставини справи, що перебуває у провадженні органів дізнання, попереднього слідства або суду.

Судова експертиза – самостійна процесуальна форма одержання нових і перевірки або уточнення наявних речових доказів.

Судова експертиза відрізняється від експертиз, які здійснюються в інших сферах діяльності наступними ознаками:

• Дотримання спеціальних процесуальних норм, що визначають права та обов’язки експерта, а також суб’єкта, яким призначена експертиза.

• Правилами підготовки матеріалів для експертизи, а також її призначення та проведення.

• Проведенням дослідження, яке ґрунтується на використанні спеціальних знань щодо функціонування різних галузей національної економіки.

• Порядком надання висновків, що мають силу джерела документів.

СБЕ – процесуальна форма дослідження первинних документів, облікових регістрів, фінансової звітності учасників відносин у сфері господарювання експертом-бухгалтером з метою вирішення економічних питань, що виникають під час розслідування господарських злочинів, під час досудового слідства або судового процесу.

СБЕ характеризується процесуально-правовим змістом, а також економічним змістом.

Процесуально-правовий зміст – полягає у визначенні її як процесу, керованого системою правил, закріплених законодавчо.

Економічний зміст полягає у реалізації системи знань у галузі бухгалтерського обліку, фінансів, аудиту, ревізії, економічного аналізу.

Порядок призначення СБЕ визначається кримінально-процесуальним, цивільно-процесуальним кодексами України, ЗУ «Про судову експертизу» від 25.02.94, а також Інструкцією про призначення та проведення судових експертиз (затверджена наказом Мінстату від 08. 10. 98 №53/5)