1. Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження втрат від списання готової продукції в наслідок псування.

Чи був визначений розмір втрат від псування готової продукції?

Чи оформлені первинні документи?

Чи була відповідальна особа за цю готову продукцію?

Обєкти

• Акт на списання

• Баланс

• Інвентаризаційні описи

• Розрахунок розміру відшкодування завданої мат. Шкоди

• Пояснювальні записки МВО

• Накладні про внутрішнє переміщення

Методика

• Норми виробничих втрат та правильність їх відображання в бухгалтерському обліку

• Правильність калькулювання готової продукції, виконаної роботи, наданої послуги

• Правильність ведення складського обліку

• Методика визначення, регулювання та відображення результатів інвентаризації

2. Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження фінансових результатів суб’єкта господарювання.

1. Чи дотримані умови визнання та критерії оцінки доходів від надання послуг і виконання робіт, визначені в наказі про облікову політику в системі бухгалтерського обліку?

2.Чи правильно та у повному обсязі відображені складові доходу від реалізації готової продукції, робіт та послуг підприємством?

3. Чи правильно та повністю відображені в бухгалтерському обліку інші операційні доходи підприємства?

4. Чи правильно та повністю відображений в складі доходів підприємства дохід від операційної оренди активів / дохід від реалізації виробничих запасів / дохід від списання кредиторської заборгованості, що виникла під час операційного циклу, після закінчення строку позовної давності / одержані гранти, асигнування та субсидії?

5. Чи відображені в обліку та у якому розмірі дивіденди, відсотки одержані, а також інші одержані фінансові доходи підприємства?

6. Чи відображені в обліку підприємства одержані доходи від інвестицій в асоційовані, спільні підприємства?

7. Чи відображені в обліку та звітності доходи від реалізації фінансових інвестицій / необоротних та оборотних активів / майнових комплексів / неопераційної курсової різниці / безоплатно одержаних активів?

8. Чи було відображено та у якому обсязі здійснене страхове відшкодування збитків від надзвичайних подій?

9. Чи правильно визначені фінансові результати від основної діяльності / фінансової діяльності / іншої звичайної / надзвичайної діяльності?

Об’єкти експертного дослідження фінансових результатів діяльності суб’єкта господарювання:

• Журнал обліку доходів і результатів діяльності

• Розділ 2 Журналу 6 «Аналітичні дані про доходи»

• Відомість аналітичних даних рахунку 44 «Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)»

• Журнал обліку грошових коштів та документів

Інформація рахунків (субрахунків): 701 «Дохід від реалізації готової продукції» 702 «Дохід від реалізації товарів», 703 « Дохід від реалізації робіт і послуг» 704 «Вирахування з доходу», 71 «Інший операційний дохід», 72 «Дохід від участі в капіталі», 73 «Інші фінансові доходи», 74 «Інші доходи», 75 «Надзвичайні доходи», 791 «Результат операційної діяльності», 792 «Результат фінансових операцій», 793 «Результат іншої звичайної діяльності», 794 «Результат надзвичайних подій»

Методика

1. Перевірка правильності відображення складових доходу від реалізації готової продукції, робіт та послуг підприємством?

2. Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку інших операційні доходи підприємства?

3. Перевірка правильності відображення в складі доходів підприємства дохід від операційної оренди активів, дохід від реалізації виробничих запасів .

4. Перевірка правильності оформлення первинних документі

3.Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження доходів від основної діяльності торговельного підприємства

1.Чи дотримані умови визнання та критерії оцінки доходів від надання послуг і виконання робіт, визначені в наказі про облікову політику в системі бухгалтерського обліку?

2.Чи правильно та у повному обсязі відображені складові доходу від реалізації готової продукції, робіт та послуг підприємством?

3.Чи правильно та повністю відображені в бухгалтерському обліку інші операційні доходи підприємства?

4.Чи правильно та повністю відображений в складі доходів підприємства дохід від операційної оренди активів / дохід від реалізації виробничих запасів / дохід від списання кредиторської заборгованості, що виникла під час операційного циклу, після закінчення строку позовної давності / одержані гранти, асигнування та субсидії?

5.Чи відображені в обліку та у якому розмірі дивіденди, відсотки одержані, а також інші одержані фінансові доходи підприємства?

6.Чи відображені в обліку підприємства одержані доходи від інвестицій в асоційовані, спільні підприємства?

7.Чи відображені в обліку та звітності доходи від реалізації фінансових інвестицій / необоротних та оборотних активів / майнових комплексів / неопераційної курсової різниці / безоплатно одержаних активів?

8.Чи було відображено та у якому обсязі здійснене страхове відшкодування збитків від надзвичайних подій?

9.Чи правильно визначені фінансові результати від основної діяльності / фінансової діяльності / іншої звичайної / надзвичайної діяльності?

Обєкти експертного дослідження від основної діяльності торговельного підприємства :

Носіями облікових номенклатур є: договори купівлі-продажу, рахунки-фактури, платіжні вимоги, специфікації, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі виконаних робіт, наданих послуг, рішення про надання асигнування, субсидії, ПКО, виписки банку, довідки та розрахунки бухгалтерії тощо.

Носіями облікових номенклатур є довідки та розрахунки бухгалтерії.

Носіями облікових номенклатур є: ПКО, виписки банку, довідки та розрахунки бухгалтерії.

Носіями облікових номенклатур є: договори, акти приймання-передачі, акти ліквідації, акти оприбуткування матеріалів, ПКО, виписки банку, довідки та розрахунки бухгалтерії тощо.

Носіями облікових номенклатур є: договори страхування, документи, що підтверджують форс-мажорні обставини (надзвичайні події), ПКО, виписки банку, довідки та розрахунки бухгалтерії тощо

Методика

5. Перевірка правильності відображення складових доходу від реалізації готової продукції, робіт та послуг підприємством?

6. Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку інших операційні доходи підприємства?

7. Перевірка правильності відображення в складі доходів підприємства дохід від операційної оренди активів, дохід від реалізації виробничих запасів .

Перевірка правильності оформлення первинних документів

4. Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження використання коштів цільового фінансування

Питання

Чи правильно відображається в обліку цільове фінансування?

Чи оформленні відповідні первинні документи?

Чи виконуються державні програми на які виділяються кошти?

Об’єкти експертного дослідження

Цільове фінансування і цільові надходження

1. Державні програми, проекти на реалізацію яких виділяються кошти бюджетів різних рівнів,

2. проекти наукових досліджень, дослідно-конструкторських робіт,

3. запити на цільове навчання (для державних та недержавних грантів),

4. Рішення про виділення субсидій, субвенцій, дотацій,

5. виписки банку,

6. калькуляція продукції (яка датується),

7. платіжні доручення (при поверненні невикористаної частини коштів цільового фінансування),

8. податкова звітність (при нарахуванні ПЗ з ПДВ у зв’язку з освоєнням коштів цільового фінансування і визнання їх доходами.

9. розрахунково-платіжні відомості (при нарахуванні заробітної плати за рахунок коштів цільового фінансування),

10. довідки бухгалтерії (при визнанні коштів цільового фінансування доходами звітного періоду),

11. фінансова звітність,

12. Акт ревізії, пояснення посадових осіб суб’єкта господарювання,

13. Звіти про виконання програм, проектів тощо.

Методика

- Перевірка використання резервів за цільовим призначенням

- Правильність відображення в обліку цільового фінансування а також надходження та повернення субсидій субвенцій держ. Грантів якщо таке має місце

- правильність відображення в обліку фінансов. Капітал. Витрат пов’язаних з придбанням, будівлею або купівля іншим шляхом НА

-відображення в обліку покриття витрат пов’язаних із замовлення під виконання якого були виділені цільові кошти

5.Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження реальності списання сировини на виробництво підприємства громадського харчування.

Питання

1. Чи документально підтверджено списання сировини на виробництво?

2. Чи списання сировини відбувалося згідно з нормами?

3. Чи відображено господарські операції з приводу списання?

Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи :

- План-меню

- Акт закупки сировини

- Накладна на відпуск товару з комори

- Вимога-накладна

- Калькуляційна картка

- Товарний звіт

- Меню

- Щоденний збірний лист

- Акт реалізації готової продукції кухні за готівку

- Звіт про рух продуктів та тари на кухні

- Контрольний розрахунок солі та спецій

- Акт розрубки мяса- сировини

- Наряд-заказ на виготовлення кондитерських виробів

- Акт про передачу товарів і тари при зміні мво

- Журнал обліку витрат

- Відомість аналітичного обліку запасів

Інформація рахунків (субрахунків):

23»Виробництво»	25»готова продукція» 282»Товари в торгівлі» 28»Тара під товарами» 284Тара під товарами 285Торгова націнка
	Методика Перевірка повноти закладання сировини у страви Визначення кількості виробленої продукції за період та склад її компонентів Визначити потребу всировині за нормами на к-сть випущеної продукції Перевірка розрахунку фактичного списаної сировини на виробництво

6.Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження обґрунтованості нестач та втрат товарів, виявлених під час інвентаризації.

Питання

Чи вчасно проводилася інвентаризація?

Чи виявлені причини нестач та втрат товарів?

Чи є МВО чи укладено договір?

Обєкти

1. Договори про повну матеріальну відповідальність

2. Пояснювальні записки МВО

3. Інвентаризаційні описи

4. Регістри бухгалтерського обліку

5. Довідки бухгалтерії

6. Норми списання природного убутку

7. Інвентарні картки

Методика

1. Правильність ведення складського обліку

2. Методика визначення, регулювання та відображення результатів інвентаризації

3. Встановлення недостачі, визначення розміру прямої дійсної шкоди, визначення розміру відшкодування матеріальної шкоди

4. Перевірка наявності облікових документів

7.Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження повноти відображення в обліку надходження та реалізації товарів.

Чи оприбутковано ті товари що надійшли?

Чи складено відповідно первинні документи?

Чи реалізовано товари у повному обсязі?

Чи отримано кошти від реалізації товарів?

Обєкти

• ТТН

• Накладні

• Акт приймання-передачі

• Платіжне доручення

• Договори

Методика

Перевірка оприбуткування товарів

Перевірка документального оформлення

Перевірка надходження коштів за реалізовані товари

8.Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження фактичного обсягу виконаних будівельних робіт.

Питання

Чи здійснено контрольний обмір робіт?

Чи виконано всі умови договору на виконання будівельних робіт?

Чи не завищено розцінок на виконані роботи?

Об’єкти судово-бухгалтерської експертизи:

• Контракт на виконання будівельно-монтажних робіт

• Проектна документація

• Лімітні картки (ф. М-8, М-9, М-28)

• Наряд на виконання робіт

• Акт приймання об’єктів будівництва

• Довідка ф. № 3 про кошторисну вартість виконаних робіт

• Рапорт про роботу баштового крану та інших машин

• Накопичувальні відомості по обліку буд. Матеріалів

• Журнали обліку виконаних робіт

• Відомості про рух матеріалів

• Товарно-транспортні документи

• Акти інвентаризації

• Акти контрольних обмірів

• Розрахунково-платіжні відомості

Інформація рахунків (субрахунків): 23 "Виробництво", 151 "Капітальне будівництво", 205 "Будівельні матеріали", 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг",  80 "Матеріальні витрати", 805 "Витрати будівельних матеріалів", 83 "Амортизація", 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг"

Методика полягає в аналізі інформації контрольного обміру робіт

Контрольний обмір полягає у зіставленні фактично виконаних робіт, що встановлюється їх обміром із зазначеними в акті виконаних робіт. Зіставленням оформлюються актом.

Інформація контрольного обміру узагальнюються у довідках про результати контрольних обмірів та про результати списання вартості матеріалів по обєкту

9.Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження повноти оприбуткування товарів торговельним підприємством.

Питання.

Чи своєчасно та повно оприбутковані товари?

Чи оформлені відповідні первинні документи на оприбуткування?

Чи відповідають дані у первинних документах даним у облікових регістрах?

Чи є МВО та чи укладено договір?

Обєкти

• Рахунок фактура

• Акт приймання товару

• ТТН

• Накладні

• Товарний звіт

• Відомість аналітичного обліку запасів

Інформація рахунків(субрахунків) : 282 «Товари на комісії», 284 «Тара під товарами»

Перевірка первинних документів на оприбуткування.

Перевірка співпадання даних первинних документів із даними облікових регістрів.

Перевірка правильності та своєчасності оприбуткування товарів.

Наявність матеріально-відповідальної особи.

10.Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження дотримання норм списання автошин рухомого складу автомобільного транспорту

Питання Який пробіг?Чи правомірне списання?Чи у відповідності?Чи оформлено?

Обєкти

• ТТН

• Журнал обліку подорожніх листів

• Маршрутні листи руху автотранспорту

• Журнал обліку показників спідометру

• Акт списання автошин

Методика: 1)Ознайомлення з док.,які засвідчують факт передачі в експлуатацію, тривалість, списання 2)Взначення фактиного часу та відпрацьованого часу автотранспор.,на яких знах.автошини та порівняння одерж.показників з показниками,які зазнач.в нормах списання. 3)Пер.прав.відображ.фактів введ.в експлуат.транспортних засобів та списання автошин в облікових регістрах

11.Чи повно і правильно ведеться розрахунок норм витрат палива рухомим складом автомобільного транспорту? Об’єкти: подорожні листи; товарно-транспортні накладні; маршрутні листи руху автотранспорту; журнал обліку показників спідометрів; технічний паспорт автомобіля, де вказані норми витрат палива і мастильних матеріалів на 100 км пробігу. Методика: • Визначення норми на 100 км пробігу автомобіля (без вантажу, з вантажем, із встановленим спеціальним обладнанням; • Оцінка правильності розрахунку нормативних витрат палива; • Дослідження правильності обліку палива, яке використовується рухомим складом автомобільного транспорту.

20.Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження реальності відображення в балансі нематеріальних активів (програмного продукту) станом на дату проведення експертизи.

Чи правильно відображені в обліку нематеріальні активи?

Чи відповідають прийняті до обліку нематеріальні активи встановленим вимогам?

За яким методом здійснюється нарахування амортизації за об’єктами нематеріальних активів?

Чи правильно сформована та відображена в обліку вартість нематеріальних активів?

Об’єкти : акт введення в експлуатацію, акти про списання, розрахунок амортизаційних відрахувань, інвентаризаційні описи, розрахунок розміру відшкодування завданої матеріальної шкоди,договори про повну матеріальну відповідальність, пояснювальні записки МВО.

Методика перевірки: аналіз та зіставлення інформації документів підтверджуючих право володіння або коригування нематеріальних активів, платіжні доручення на перерахування коштів,актів приймання або прибуткових документів, перевірка технічної документації.

21. Сформулювати питання, навести об’єкти судово-бухгалтерської експертизи та стисло викласти методику експертного дослідження реальності відображення в балансі основних засобів.

Питання.

Чи правильно віднесений об’єкт до категорії основних засобів?

Чи правильно сформована балансова вартість об’єкта основних засобів?

Чи правильно визначена балансова вартість групи основних засобів (для потреб податкового обліку)?

Чи повно і правильно оформлені первинні документи з обліку основних засобів?

Чи правильно нараховується амортизація?

Чи законне вибуття об’єктів основних засобів?

Обєкти.

акти приймання передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, акти приймання передачі-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об’єктів,

акти на списання основних засобів,

акти на списання автотранспортних засобів,

акти про установку, пуск та демонтаж будівельної машини,

інвентарні картки обліку основних засобів,

описи інвентарних карток з обліку основних засобів,

картки обліку руху основних засобів,

інвентарні списки основних засобів,

розрахунки амортизації основних засобів,

інвентаризаційні описи основних засобів,

методика.

Ознайомитися з документальним оформленням операції з основними засобами (введення в експлуатацію, ремонт, переоцінка, списання, амортизація).

Правильність відображення фактів введення в експлуатацію.

Правильність списання оз.

Правильність нарахування амортизації.

Методика експертного дослідження операцій з основними за-собами полягає в перевірці та порівнянні балансових (звітних) даних про залишки основних засобів з даними синтетичного та аналітичного обліку. При цьому бухгалтерські записи звіряються з первинними документами про надходження та вибуття основ-них засобів (акти приймання, накладні, акти ліквідації основних засобів, довідки про нараховану суму амортизації, дані про ви-трати на капітальний ремонт і т. ін.).

Методичні прийоми експертного дослідження

Інформаційне моделювання

Розрахунково-аналітичні процедури

Перевірка за змістом,

Перевірка за формою

Арифметична перевірка

Методичні прийоми узагальнення і реалізації результатів експертизи

Групування результатів (хронологічне, систематизоване)

Аналітичне групування доказів

Узагальнення результатів дослідження і складання висновку експертизи

Розробка пропозицій з профілактики правопорушень