4. Права, обов’язки та відповідальність аудиторів. Аудиторські фірми мають такі права:

• на підставі законодавчих та нормативних актів самостійно визначати форми, методи аудиту;

• отримувати від суб’єктів господарювання первинні та зведенні документи і регістри бухгалтерського обліку, та пояснення від керівництва та працівників замовника, що мають пряме відношення до аудиторської перевірки замовника;

• отримувати необхідні пояснення у письмовій чи усній формі від керівництва та працівників замовника;

• перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, наявність капіталу підприємства та зобов’язань;

• проводити контрольні заміри виконаних робіт;

• визначати якість випущеної та відвантаженої покупцю готової продукції;

• залучати до перевірки фахівців різного профілю, що мають пряме відношення до об’єктів перевірки.

Обов’язки аудиторських фірм

Аудиторські фірми зобов’язані:

• належним чином надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухгалтерського обліку і звітності замовника, їх достовірність, повноту і відповідність чинному законодавству;

• повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замовників про виявлені під час проведення аудиту недоліків ведення бухгалтерського обліку і звітності;

• зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг;

• відповідати перед замовником за порушення умов договору;

• своєчасно подавати до АПУ звіт про свою аудиторську діяльність.

Відповідальність суб’єктів аудиторської діяльності.

Відносини між аудиторською фірмою (аудитором) і клієнтом регулюються нормами цивільного законодавства. У відповідності за статтею 25 ЗУ „Про аудиторську діяльність” за неналежне виконання своїх зобов’язань аудитор несе майнову відповідальність, яка передбачає відшкодування завданих збитків із вини аудитора. Розмір майнової відповідальності аудиторських фірм не може перевищувати фактично завданих замовникові збитків з їх вини.

До цивільної відповідальності аудиторські фірми аудитори) притягаються за рішенням суду (господарського суду). Такі судові справи стосуються тих перекручень звітності, яких аудитор не зміг виявити, в результаті чого клієнт зазнав збитків у вигляді сплати штрафів, пені. Клієнт у цьому випадку стверджує, що аудитор зміг би знайти ці перекручення, якби не його недбалість. Тобто головне звинувачення, як правило стосується рівня ретельності виконання зобов’язань аудитором.

За звичайними цивільно-правовими угодами сторони несуть відповідальність тільки одна перед одною, а аудитор несе відповідальність перед клієнтом і перед третіми особами, які є користувачами фінансової звітності клієнта, засвідченої висновком аудитора. Ця специфіка відповідальності аудитора закладена в меті аудиту: засвідчити достовірність, повноту і законність поданої інформації щодо дій і подій суб’єкта господарювання з метою зменшення ризику користувачів інформації. Аудиторська фірма ( аудитор) може нести відповідальність перед третьої особою, якщо позивач збитків у результаті того, що він поклався на фінансову звітність, яка вела його в оману. До таких осіб належать наявні та потенційні акціонери, постачальники, банкіри, інші кредитори, службовці.

Типовий випадок такого роду може мати місце тоді, коли банк не може повернути позики через неплатоспроможність клієнта, позивну платоспроможність якого попередньо підтвердила аудиторська фірма своїм висновком. Банк може вимагати, щоб аудиторська фірма відшкодувала завдані збитки, посилаючись на те, аудит проведений із належною ретельністю.

Аудитор може бути притягнутим і до кримінальної відповідальності, визначений винним у кримінальних злочинах. Особливо це стосується випадків, коли порушуються вимоги законодавства щодо цінних паперів. Кримінальна відповідальність настає в разі навмисного приховування істини з корисливою. метою.

Професійна відповідальність аудитора визначається у :

• попередженні;

• зупиненні дії сертифікату та строк до одного року;

• анулюванні сертифікату.

Аудитор, який працює в аудиторській фірмі й пов’язаний із нею трудовими правовідносинами, у разі неналежного виконання своїх обов’язків може бути притягнений до відповідальності за нормами трудового права (догана, звільнення, обмежене відшкодування завданої реальної шкоди).

Відповідальність аудиторів настає у разі неякісного виконання своїх обов’язків, яке проявляється у :

• неправомірному використанні нормативної бази;

• арифметичних помилках;

• втрат або псуванні документів, отриманих аудитором;

• навмисних діях або бездіяльності аудитора чи його працівників, спрямованих на заподіяння шкоди замовнику, а також будь-яких діях з ознаками кримінального діяння, змови;

• діях працівників аудитора в стані алкогольного, наркотичного або іншого сп’яніння або їх наслідках;

• порушенні (розголошенні) або використанні у власних цілях аудитором будь-якої конфіденційної інформації, що стала йому відома при наданні аудиторських послуг.

Аудитори повинні здійснювати заходи щодо мінімізації своєї відповідальності. До цих заходів можна віднести такі:

• мати справу тільки з чесним клієнтами;

• наймати кваліфікований персонал, який слід адекватно підготувати і постійно здійснювати контроль якості його роботи;

• дотримуватися професійний стандартів;

• зберігати незалежність;

• розуміти, який бізнес веде клієнт, тобто знати специфіку господарських операцій фірми;

• підтримувати високу якість аудиту;

• правильно документувати роботу;

• зберігати конфіденційність стосунків, тобто не розкривати інформації про свого клієнта стороннім особам;